Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 марта 2016 9 просмотров

Между Принципалом и Агентом заключен агентский договор на реализацию туристических путевок группам детей в детский лагерь по цене 31425руб. за 1 путевку (без трансфера). 08.04.15 заключен Договор фрахтования с транспортной компанией"Автовояж" на трансфер детских групп.В конце апреля Агент участвовал в электронном конкурсе и выиграл его. 29 апреля 2015г. был заключен Договор на оказание услуг по организации отдыха групп детей в лагерях Принципала между Заказчиком и Агентом по цене путевок 32550руб.(с учетом транспортных расходов, 4 смены по 154 ребенка). Сумма договора 20050800,00 руб.Согласно заключенного договора, Заказчик произвел аванс 08.05.2015 в размере 30% от стоимости договора, т.е 6015240,00руб.В июне 2015г. (25.06.2015) подписан акт-сдачи приемки оказанных услуг между Заказчиком и Агентом на 140 детей (4.774.000руб). В конце июня 2015г. (30.06.2015) Принципалу подан отчет Агента о реализации 140 путевок на сумму 4399500,00руб. Агентское вознаграждение составило 10% - 439950руб.30.06.2015 Принципалу переведены денежные средства за минусом агентского вознаграждения 3959550руб. Так же 30.06.2015г. подписан Акт сдачи-приемки услуг по фрахтованию (ООО"Автовояж") на 120000руб. и денежные ср-ва переведены Поставщику.Вопросы: 1.) бухгалтерские проводки по дням2.) что будет являться доходом Агента в момент прихода аванса? только часть транспортных расходов? или какСправочно: 1. Агент на УСН 15%2. Согласно договора между Заказчиком и Агентом, остаток денежных средств от 1-ой смены остается на остальные 3-и смены. Возврат денежных средств по неиспользованным суммам возвращается Заказчику после 4-ой смены.

К сожалению, не указана дата, когда заказчик произвел окончательный расчет за путевки.

Исходя из условий Вашего запроса операции в учете будут следующими:


08.05.2015:

Дебет 51 Кредит 62

– 6015240 руб. – получены денежные средства от заказчика;
25.06.2015:

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом за реализованные услуги»
– 4 774 000 руб – отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю;
На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению» Кредит 90-1
– 439 950 руб. - отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом за реализованные услуги» Кредит 50 (51)
– 3 959 550 руб. – перечислены заказчику денежные средства, полученные от заказчика (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом за реализованные услуги» Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом по вознаграждению»
– 439 950 руб. – зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные услуги.

Дебет 20 Кредит 60
– 120 000 руб. – оказаны услуги по транспортировке детей;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 120 000 руб. – списана себестоимость агентских услуг, в том числе расходы по транспортировке;
Дебет 60 Кредит 51
– 120 000 руб. – оплачены услуги.

Организации, применяющие упрощенку, признают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило распространяется и на полученные суммы аванса (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому, если посредник, применяющий упрощенку, участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного от заказчика авансом, он должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/140 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/39. Таким образом, из аванса в составе доходов агента будет включена суммы оплаты за проезд и сумма, относящаяся к вознаграждению.

Обоснование

Из рекомендации Как посреднику учесть доходы и расходы по посредническим операциям при продаже (покупке) товаров при упрощенке


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Ситуация: нужно ли посреднику (комиссионеру, агенту, поверенному) при расчете единого налога при упрощенке включить в доходы аванс, полученный от покупателя в пользу заказчика (комитента, принципала, доверителя). Посредник участвует в расчетах

Да, нужно.

Организации, применяющие упрощенку, признают доходы кассовым методом, то есть на дату фактического получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это правило распространяется и на полученные суммы аванса (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому, если посредник, применяющий упрощенку, участвует в расчетах, часть суммы вознаграждения, полученного от покупателя авансом, он должен включить в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-11-06/2/140 и от 28 марта 2011 г. № 03-11-06/2/39.

Определить сумму вознаграждения можно расчетным путем. Например, если посреднику полагается 10 процентов от выручки по договору, а в качестве аванса получено 20 процентов выручки, вознаграждение, которое включается в налоговую базу посредника, составит 2 процента поступивших средств.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка