Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
15 марта 2016 2 просмотра

"В строке текущий налог на прибыль - 2410 отражается текущий налог на прибыль, который должен соответствовать строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, при этом данная сумма должна быть рассчитана при применении ПБУ 18/02 в результате сложения (вычитания) условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов и обязательств, изменения отложенных активов и обязательств."Строка 180 листа 02 считается из НАЛОГОВОГО УЧЕТА. ведущегося отдельно на отдельных регистрах. При чем тут бух.учет и ПБУ 18. Текущий налог на прибыль вроде утверждается в уч.политике - где-то читал или это неправильно? По моему в строке 2410 ставится налог на прибыль в по 68 счету в бух.учете, а если от него вычесть 2421 - то совпадет с декларационным....

Строка 180 считается из налогового учета по данным налоговых регистров – все верно. А строка 2410 (текущий налог на прибыль) рассчитывается по ПБУ 18/02 и должна соответствовать строке 180. В ПБУ 18/02 подробно об этом расписано – «текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Практический пример расчета для определения текущего налога на прибыль приведен в приложении к Положению

Обоснование

ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.11.2002 №№ 114Н, ПБУ18/02

«Приложение. Практический пример расчета для определения текущего налога на прибыль*

* Наименование в редакции, введенной в действие с бухгалтерской отчетности 2008 года приказом Минфина России от 11 февраля 2008 года № 23н. - См. предыдущую редакцию.

Базовые данные При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация "А" в Отчете о финансовых результатах отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4000 руб. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации "В" в размере 2500 руб.Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1:

Таблица 1

№ п/п Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка)
(pуб.)
Суммы, учитываемые при определении налогооблага-
емой прибыли (убытка)
(руб.)
Разницы, возникшие в отчетном периоде
(руб.)
1 2 3 4 5
1. Представительские расходы 15000 12000 3000 (постоянная разница)
2. Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4000 2000 2000 (вычитаемая временная разница)
3. Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия 2500 - 2500 (налогооблага-
емая временная разница)

Используя приведенные данные в таблице 1, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль - 126110 (руб.) х 24/100 = 30266,4 (руб.)
Постоянное налоговое обязательство составляет - 3000 (руб.)х 24/100 = 720 (руб.)
Отложенный налоговый актив составляет - 2000 (руб.) х 24/100 = 480 (руб.)
Отложенное налоговое обязательство составляет - 2500 (руб.) х 24/100 = 600 (руб.)
Текущий налог на прибыль = 30266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) - 600 (руб.) = 30866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о финансовых результатах и в налоговой Декларации по налогу на прибыль, составит 30866,4 руб.В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.Требуемые корректировки указаны в таблице 2:

Таблица 2

1. Прибыль согласно отчету о финансовых результатах (бухгалтерская прибыль) 126110 (руб.)
(Строка в редакции, введенной в действие с 17 мая 2015 года приказом Минфина России от 6 апреля 2015 года № 57н. - См. предыдущую редакцию)
2. Увеличивается нав т.ч.: 5000 (руб.)
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством 3000 (руб.)
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) 2000 (руб.)
3. Уменьшается нав т.ч.: 2500 (руб.)
на сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2500 (pуб.)
4. Итого налогооблагаемая прибыль 128610 (pуб.)

Текущий налог на прибыль = 128610 (руб.) х 24/100 = 30866,4 (руб.)»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка