Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О чем еще недавно спорили компании с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 марта 2016 5 просмотров

Подскажите при составлении декларации по УСН за 2015 год с объектом налогообложения доходы ИП (производит выплаты физ лицам) занес в программу налогоплательщик ЮЛ следующие данные:раздел 2.1:строка110 - 260220, 111 - 502272, 112 - 717346, 113 - 934322, 140 - 6751, 143 - 20035, программа рассчитала строки 130 - 15 613, 131 - 30136, 132 - 43041, 133 - 56059. В разделе 1.1 программа рассчитала строки 020 - 8862, 040 - 21274, 070 - 12095, 110 - 7017.Почему по строке 040 раздела 1.1 выходит сумма 21 274, хотя должна быть сумма 14 523 (в нее получается входит сумма страховых взносов уплаченная за 1 квартал?????). Сумма налога по году должна быть 29 273 и к уменьшению должна быть сумма больше, чем 7017?????

Посчитано верно. Строка 040 = стр. 131-стр. 141-стр. 020 (21 274=30 136 - 0- 8 862). Строка 140 рассчитывается с учетом страховых взносов, уплаченных за 1 и 2 квартал. Строка 110 раздела 1.1= стр. 133- стр. 132- стр. 143 (7 017 руб.=56 056 руб. – 43 041 руб.- 20 035 руб.)

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке

<…>

Разделы 2.1 и 2.2

Начинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2.

Раздел 2.1 заполняют организации и предприниматели, применяющие объект налогообложения «доходы».

Раздел 2.2 предназначен для тех, кто применяет объект налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Раздел 2.1

Раздел 2.1 предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам).

По строке 102 укажите признак налогоплательщика:

1 – если организация или предприниматель выплачивает доходы наемному персоналу;
2 – если предприниматель работает без наемного персонала и платит страховые взносы только за себя.

По строкам 110–113 укажите доходы за каждый отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев, год. Данные указывайте нарастающим итогом.

Если в середине года прекратили деятельность на упрощенке, доходы за последний отчетный период укажите также построке 113. Например, если организация прекратила деятельность на упрощенке в марте, сумму доходов, полученных в I квартале, нужно указать по строке 110. Эта же сумма дублируется по строке 113, а строки 111–112 заполняются прочерками.

По строкам 130–133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период.

Если же деятельность на упрощенке прекратили по окончании одного из периодов, то сумму авансового платежа за последний отчетный период просто продублируйте по строке 133.

По строкам 140–143 отразите сумму страховых взносов и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. По этим строкам ФНС России рекомендует указывать и сумму уплаченного торгового сбора. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

<…>

Раздел 3

Раздел 3 заполняйте только в том случае, если организация получала:

  • целевое финансирование;
  • целевые поступления;
  • аналогичные средства, перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Исключение составляют субсидии автономным учреждениям. Их в разделе 3 указывать не нужно.

В разделе отразите данные предыдущего года по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек.

Укажите следующие данные:

  • в графе 1 – код вида полученных средств. Коды приведены в приложении 5 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352;
  • в графах 2 и 5 – соответственно дату поступления денежных средств или имущества и срок их использования, установленный передающей стороной. Если срок использования средств или имущества, полученных в рамках целевого финансирования, не установлен, графы 2 и 5 заполнять не нужно (письмо ФНС России от 20 января 2015 г. № ГД-4-3/2700);
  • в графах 3 и 6 – соответственно размер средств, полученных в предыдущих налоговых периодах, срок использования которых не истек, и сумму неиспользованных средств, полученных в предыдущих периодах и не имеющих срока использования.

В графе 7 отразите средства, использованные не по целевому назначению. Такие средства нужно включить в состав внереализационных доходов в тот момент, когда были нарушены условия их получения (например, истек срок использования средств).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

В строке «Итого по отчету» укажите итоговые суммы по графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Это следует из раздела IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Раздел 1.2

По строке 010 укажите ОКТМО. Если организация или предприниматель не меняли местонахождение (местожительство), повторно указывать код ОКТМО по строкам 030060090 не нужно.

По строке 020 отразите сумму авансового платежа, начисленную к уплате за I квартал.

По строке 040 – сумму авансового платежа, начисленную к уплате за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал). Если разница между суммами авансовых платежей за полугодие и I квартал получилась отрицательной, отразите разницу по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

Аналогично укажите сумму авансовых платежей за девять месяцев: по строке 070 – авансовый платеж к уплате за девять месяцев, по строке 080 – авансовый платеж к уменьшению по итогам девяти месяцев.

По строке 100 укажите сумму налога к доплате за год. Если разница между рассчитанной за год суммой налога и начисленными авансовыми платежами оказалась отрицательной, эту разницу укажите по строке 110 как сумму налога к уменьшению.

По строке 120 укажите сумму минимального налога к уплате за год. Организация должна заплатить минимальный налог, если его величина больше суммы единого налога, рассчитанного за год по общим правилам. То есть если выполняется неравенство:

Минимальный налог (показатель строки 213 раздела 2.2 х 1%) > Сумма единого налога за год (показатель строки 273 раздела 2.2)

Сумму минимального налога к уплате определите с учетом начисленных авансовых платежей. Если величина минимального налога превышает сумму авансовых платежей, то показатель строки 120 раздела 1.2 рассчитайте так:

строка 120раздела 1.2 = строка 280раздела 2.2 строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070раздела 1.2 – строка 080 раздела 1.2

Если минимальный налог меньше суммы начисленных авансовых платежей, в строке 120 раздела 1.2 поставьте прочерк. То есть в данном случае должно выполняться следующее неравенство:

строка 280 раздела 2.2 < строка 020 раздела 1.2 + строка 040 раздела 1.2 – строка 050 раздела 1.2 + строка 070 раздела 1.2 –строка 080 раздела 1.2

Это следует из раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Пример заполнения раздела 1.2 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получена прибыль)

Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.

Величина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).

Период Налоговая база Сумма налога (авансового платежа)
Начислено Уплачено
I квартал 60 000 9000 9000
II квартал 40 000 6000 6000
полугодие 100 000 15 000 15 000
III квартал – 20 000 – 3000
9 месяцев 80 000 12 000
IV квартал – 10 000 – 1500
год 70 000 10 500 (отражается в разделе 2 по строке 260)

В разделе 1.2 декларации по единому налогу отражены следующие показатели:

  • по строке 020 – сумма авансового платежа, начисленного к доплате за I квартал, – 9000 руб.;
  • по строке 040 – сумма авансового платежа, начисленного к доплате за полугодие, – 6000 руб.;
  • по строке 080 – сумма авансового платежа, начисленного к уменьшению по итогам девяти месяцев, – 3000 руб.;
  • по строке 110 – сумма налога к уменьшению – 1500 руб. (12 000 руб. – 10 500 руб.).

Пример заполнения декларации по упрощенке. Организация платит налог с доходов

ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 6 процентов.

В течение года доходы организации составили в общей сложности 1 820 000 руб.

В течение года «Альфа» начисляла авансовые платежи по единому налогу в следующих размерах:
– I квартал – 15 700 руб.;
– II квартал – 13 200 руб. (всего за полугодие 28 900 руб.);
– III квартал – 17 900 руб. (всего за девять месяцев 46 800 руб.).

Помимо этого в течение года организация перечислила во внебюджетные фонды обязательные страховые взносы в общей сумме 52 000 руб.

Заполнение декларации по единому налогу за 2015 год бухгалтер «Альфы» начал ститульного листа. На нем он указал общие сведения об организации, а также код налоговой инспекции и код по местонахождению организации – 210 (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы», бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.

В разделе 2.1 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

В разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).

31 марта 2016 года декларацию, подписанную директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

Пример заполнения декларации по упрощенке. Предприниматель Крыма платит налог с доходов. Возникла переплата по авансовым платежам

Предприниматель Крыма применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 3 процента.

Доходы предпринимателя составили:

– I квартал – 1 000 000 руб.;
– II квартал – 3 000 000 руб. (всего за полугодие 4 000 000 руб.);
– III квартал – 5 000 000 руб. (всего за девять месяцев 9 000 000 руб.);
– IV квартал – доходов не было (всего за год 9 000 000 руб.).

В течение года предприниматель перечислил во внебюджетные фонды обязательные страховые взносы:

– I квартал – 5565,36 руб. (за себя), наемного персонала не было;
– II квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 15 000 руб. (за наемный персонал);
– III квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 30 000 руб. (за наемный персонал);
– IV квартал – 5565,36 руб. (за себя) и 30 000 руб. (за наемный персонал);

Авансовые платежи без учета налогового вычета:
– I квартал – 30 000 руб. (1 000 000 руб. х 3%);
– II квартал – 90 000 руб. (4 000 000 руб. х 3% – 30 000 руб.). Всего за полугодие 120 000 руб.;
– III квартал – 150 000 руб. (9 000 000 руб. х 3% – 30 000 руб. – 90 000 руб.). Всего за девять месяцев 270 000 руб.

Авансовые платежи с учетом налогового вычета:
– I квартал – 24 434,64 руб. (30 000 руб. – 5565,36 руб.). Фактически перечислено – 27 217,32 руб.;
– II квартал – 69 434,64 руб. (90 000 руб. – 5565,36 руб. – 15 000 руб.). Фактически перечислено – 72 217,32 руб. Всего за полугодие: начислено – 93 869,28 руб., перечислено – 99 434,64 руб.;
– III квартал – 114 434,64 руб. (150 000 руб. – 5565,36 руб. – 30 000 руб.). Фактически перечислено – 108 869,28 руб. Всего за девять месяцев: начислено – 208 303,92 руб., перечислено – 208 303,92 руб.

Так как предприниматель применяет пониженную ставку налога, он заполнил декларацию по рекомендуемой форме (письмо ФНС России от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8533).

Заполнение декларации по единому налогу за 2015 год предприниматель начал с титульного листа. На нем он указал общие сведения о себе, а также код налоговой инспекции и код по своему месту жительства – 120 (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352).

Так как предприниматель применяет объект налогообложения «доходы», он заполнил только разделы 1.1 и 2.1.

В разделе 2.1 предприниматель указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.

В разделе 1.1 предприниматель произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 110 – сумму налога к уменьшению за год (с учетом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы). Ведь у предпринимателя по итогам года авансовые платежи по единому налогу превысили сумму налога за год. Переплату предприниматель может зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу.

4 мая 2016 года заполненную декларацию предприниматель представил в налоговую инспекцию г. Феодосии, в которой состоит на учете.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка