Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
16 марта 2016 15 просмотров

Организация на общей системе налогообложения, занимается выращиванием рыбы.В период выращивания (это длительный цикл) есть ежемесячный падеж рыбы.Надо ли отражать на счетах бухгалтерского учета данный падеж рыбы?И можно ли принимать эти суммы в расходах по налогу на прибыль?

Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. Методика учета законодательством не установлена, следовательно, должна быть разработана организацией самостоятельно (п. 7 ПБУ 1/2008). Если организация может определить ежемесячные потери рыбы, то она вправе прописать данный порядок в учетной политике и отражать ежемесячно Дебет 94 Кредит 20.

В налоговом учете отдельного основания для признания расходов нет, однако аналогично падежу животных, расходы с гибелью рыб можно учесть в составе внереализационных расходов – убытков согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Можно ли при расчете налога на прибыль учесть убытки, связанные с падежом животных (птиц)


Да, можно.

Для целей налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные организацией (п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом перечень убытков, приведенный в пункте 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ, и перечень внереализационных расходов, приведенный в пункте 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, являются открытыми.

Падеж животных (птиц) может произойти:

  • по вине конкретных сотрудников;
  • в результате чрезвычайных ситуаций (например, стихийного бедствия, инфекционного заражения, пожара).

Если в падеже птиц (животных) виновны конкретные сотрудники, убыток возмещается за их счет (ст. 243 ТК РФ). При этом сумма возмещенного ущерба включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ), а сумма потерь относится на расходы на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Если виновные лица не установлены, а также если причиной падежа птицы (животных) стала чрезвычайная ситуация (стихийное бедствие, инфекционное заражение, пожар и т. д.), то возникшие убытки можно учесть в составе внереализационных расходов на основании подпунктов 5 и 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ соответственно. Некоторые арбитражные суды разделяют такую точку зрения (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 ноября 2003 г. № А13-3521/03-05от 17 ноября 2003 г. № А13-3519/03-05). При этом факт отсутствия виновных лиц или чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально (п. 1 ст. 252 НК РФ). При чрезвычайных ситуациях такими документами могут быть справки противопожарной, метеорологической или санитарно-эпидемиологической службы. О том, какими документами можно подтвердить факт отсутствия виновных лиц, см. Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка