Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
16 марта 2016 22 просмотра

Можно ли возместить сотруднику расходы на оплату страховки по шенгенской визе (страховка оформляется для поездки в Германию, виза есть).И учесть эти расходы при налогообложении?А если страховка сделана на 1 год, а командировка из этого периода только 4 дня. Можно учесть при налогообложении всю сумму?

При направлении сотрудника в загранкомандировку работодатель возмещает сотруднику стоимость визы и стоимость обязательной страховки, необходимой для оформления визы и выезда заграницу. При этом суммы таких затрат организация вправе учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов в полном размере. Время длительности командировки при этом значения не имеет.

Обоснование

1. Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как возместить расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования

Состав расходов

Организация обязана возместить сотруднику:

<…>

При направлении сотрудника в загранкомандировку ему также дополнительно возмещаются расходы:

на оформление загранпаспорта (визы, других выездных документов);

на оформление обязательной медицинской страховки;

по уплате обязательных консульских и аэродромных сборов;

по уплате сборов на право въезда или транзита автомобиля;

по уплате иных обязательных платежей и сборов.

Это следует из пункта 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

<…>

2. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при налогообложении дополнительные командировочные расходы. Организация применяет общую систему налогообложения

<...>

Налог на прибыль

<…>

При направлении сотрудников в загранкомандировки в состав дополнительных расходов могут также включаться:

расходы на оформление и выдачу загранпаспортов, виз, ваучеров, приглашений и других аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Это следует из положений подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и пункта 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Частным случаем дополнительных расходов на командировку могут быть, например, затраты на курьерскую доставку визы и СМС-оповещение о получении визы. Несмотря на то что такие затраты прямо не поименованы в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и пункте 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, их можно учесть при налогообложении прибыли в составе расходов на командировку. При условии что эти дополнительные затраты:

предусмотрены коллективным договором или локальным нормативным актом организации;

подтверждены соответствующими первичными документами.

Аналогичный вывод следует из пункта 24 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и письма ФНС России от 25 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19756.

Признавать командировочные расходы при расчете налога на прибыль нужно на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это касается и дополнительных расходов, в том числе на оформление виз при выезде в загранкомандировки (письма Минфина России от 3 июня 2014 г. № 03-03-P3/1/26511от 18 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28117).

<…>

3. Из статьиСтоимость визы и медстраховки при отмененной загранкомандировке взносами не облагается

Журнала «Учет в сфере образования» № 1, январь 2015

Письмо Минтруда России от 27 ноября 2014 г. № 17-3/В-572.

Чиновники проанализировали, надо ли начислять страховые взносы с визы и обязательной для ее получения медицинской страховки, оплаченных работнику, направляемому в зарубежную командировку, если эта поездка была отменена.

комментарий
Для служебной поездки в большинство зарубежных стран работнику необходима виза, а для ее получения нужна медстраховка.

<…>

4. Из статьиРасходы на оформление визы

Журнала «Учет в туристической деятельности» № 8, август2014

Финансисты подтвердили, что расходы по оформлению работнику визы для служебной поездки за границу можно признать в целях налогообложения прибыли*. Но как быть, если виза оформлена, а командировка отменена?

Письмо Минфина России от 3 июня 2014 г. № 03-03-06/1/26511.

Общие правила налогового учета расходов

Согласно пункту 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утверждено постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749), работнику при направлении в командировку в иностранное государство дополнительно возмещаются:

расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

обязательные консульские и аэродромные сборы;

сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

иные обязательные платежи и сборы.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли командировочные расходы признаются в составе прочих. Сюда же можно отнести и затраты на оформление и выдачу паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, а также консульские сборы.

Также в целях налогообложения прибыли можно учесть расходы по оформлению визы, в том числе сопутствующие этому расходы – курьерская доставка загранпаспорта, смс-оповещение (письмо ФНС России от 25 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19756@).

Но здесь нужно помнить про нормы пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: расходы должны быть обязательно документально подтверждены. Поэтому сотруднику турфирмы, съездив в командировку, следует отчитаться о проделанной работе, представив необходимые документы.

Таким образом, можно сделать вывод, что если командировка состоялась и имеются все документы, подтверждающие произведенные расходы, то затраты, в том числе на оформление и получение визы, можно учесть при применении общей системы налогообложения, а также и при «упрощенке» (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка