Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2016 8 просмотров

УСН (доходы- минус расходы)Как заполняется Строка 030 Раздела 1 "Книги учета расходов УСН" за 2013, 2014, 2015) по данным приведенным ниже:2013 год: доходы- 2 728 260, расходы- 2 767 221, убыток - 38 961, уплачен мин.налог - 27283.2014 год: доходы- 4 593 429, расходы - 4 591 775, прибыль 1654, уплачен мин.налог- 45934.2015 год: доходы - 4 022 150, расходы - 3 979 365, прибыль - 42 785.

 В строке 030 Раздела I КУДиР отражается сумма, которую можно получить, если вычесть из суммы минимального налога, который был уплачен в прошлом году, сумму рассчитанного в общем порядке налога за прошлый год, на который может быть уменьшена налоговая база текущего года.

Таким образом из представленных Вами показателей следует, что в КУДиР за 2014 год по строке 030 Вы отражаете сумму 27 283 руб. (всю сумму минимального налога, так как в 2013 году был убыток, и налога, рассчитанного по общим правилам, к уплате не будет). В КУДиР за 2015 год по строке 030 Вы отражаете сумму 45934 руб. (с учетом включения в состав расходов 2014 года минимального налога за 2013 год по итогу 2014 года также получается убыток, и налога, рассчитанного по общим правилам, к уплате не будет).

В Вашем случае Вы вправе перенести и отразить убытки и сумму минимального налога следующим образом.

В Декларации за 2014 год в строке 223 отражаете сумму расходов с учетом минимального налога за 2013 год – 4630736 руб. Убыток за 2014 год отражаете по строке 253. В Декларации за 2015 год в графе 223 отражаете сумму расходов с учетом минимального налога за 2014 год – 4025299 руб. В таком случае по итогу 2015 года у Вас также получается убыток. Поэтому по строке 230 убытки прошлых лет Вы также не отражаете, а по строке 253 отразите убыток за 2015 год.

Обоснование

1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как отражать доходы и расходы в книге учета доходов и расходов при упрощенке

<…>

Как заполнять, выбрав объект «доходы минус расходы»

Те, кто платит налог с разницы между доходами и расходами, заполняют все разделы книги, а также справку к разделу I.

При заполнении раздела I укажите следующие данные:

в графе 1 – порядковый номер регистрируемой операции;

в графе 2 – дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;

в графе 3 – содержание регистрируемой операции;

в графе 4 – доходы, учитываемые при расчете единого налога;

в графе 5 – расходы, учитываемые при расчете единого налога.

в строке 010 – сумму полученных доходов за год. Ее можно посмотреть в строке «Итого за год» графы 4 раздела I книги учета доходов и расходов;

в строке 020 – сумму расходов за год. Она равна показателю строки «Итого за год» графы 5 раздела I;

в строке 030 – сумму, которую можно получить, если вычесть из суммы минимального налога, который был уплачен, сумму рассчитанного в общем порядке налога;

в строке 040 – итоговую сумму доходов. Ее вы получите, если из показателя строки 010 вычтите показатели строк 020 и 030;

в строке 041 – итоговую сумму убытков. Ее вы получите, если вычтите из суммы строк 020 и 030 суммустроки 010. Отрицательное значение не указывайте.

<…>

2. Из статьиМинимальный налог

Журнала «Упрощёнка» № 3, март 2015

<…>

Что делать с разницей между минимальным и «упрощенным» налогами, рассчитанными по итогам года

Вопрос Пояснение
Как учесть разницу между минимальным и «упрощенным»налогами Разницу между уплаченным минимальным налогом и «упрощенным» налогом за прошлый год вы можете включить в расходы в следующем налоговом периоде (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если списание подобной разницы приведет к появлению убытка, его можно будет также списывать при УСН в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Например, «упрощенный» налог за 2012 год у организации составил 10 000 руб, а минимальный налог — 30 000 руб. По итогам 2012 года был уплачен минимальный. Так вот, сумму 20 000 руб. (30 000 руб. – 10 000 руб.) можно включить в расходы полностью в 2013 году. Если из-за такого списания по итогам в 2013 году получится убыток, он будет включаться в налоговую базу в последующие годы, вплоть до 2023-го. Обратите внимание! Включать в расходы такую разницу можно только по итогам календарного года (письма Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92 и от 08.10.2009 № 03-11-09/342). В течение года — по окончании отчетных периодов — квартала, полугодия и т. п. — названная разница на расходы не списывается (письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@)
Где отразить разницу между уплаченным минимальными исчисленным «упрощенным»налогами Разницу нужно показать в справке к разделу I Книги учета доходов и расходов. Для этого есть специальная строка — 030. В этой строке отражается именно разница между минимальным и «упрощенным» налогами за прошлый год. Если, отразив эту разницу в текущем году, вы получаете убыток, этот убыток будет переноситься на будущее (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ). И по нему вам нужно будет заполнять раздел III Книги учета доходов и расходов. А за год, законченный с убытком, опять же придется заплатить минимальный налог

<…>

3. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как при упрощенке отразить в декларации по единому налогу убытки прошлых лет

При отражении убытка прошлых лет в декларации по единому налогу придерживайтесь следующего алгоритма.

Сумму налогооблагаемых доходов за отчетный год укажите по строке 213 раздела 2.2 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352. Сумму налогооблагаемых расходов – по строке 223 того же раздела. В показатель, отраженный по этой строке, включите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за предыдущий год. Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т. к. сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).

Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230. Если сумма убытков прошлых лет превышает налоговую базу отчетного года, разница между этими показателями в строке 230 не отражается. Итоговую сумму доходов (строка 243) за отчетный год рассчитайте как разницу между строками 213223 и 230. Таким образом, налоговая база отчетного года будет уменьшена на сумму убытков прошлых лет.

Если налоговая база отчетного года отрицательна (доходов меньше, чем расходов), в строке 253 отражается убыток текущего налогового периода. В этом случае источника для покрытия убытков прошлых лет у организации нет, поэтому их сумму в декларации указывать не нужно.

Это следует из раздела VII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352.

Пример учета убытка прошлых лет при расчете единого налога при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

По итогам 2012 года «Альфа» получила доходы в размере 1 400 000 руб. и понесла расходы 1 800 000 руб. Таким образом, по итогам налогового периода организация получила убыток в сумме 400 000 руб. (1 400 000 руб. – 1 800 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 14 000 руб. (1 400 000 руб. х 1%).

По итогам 2013 года «Альфа» получила доходы 1 300 000 руб. и понесла расходы 1 290 000 руб. Налоговая база за 2013 год уменьшена на сумму уплаченного за 2012 год минимального налога в сумме 14 000 руб. Таким образом, по итогам 2013 года организация получила убыток в сумме 4000 руб. (1 300 000 руб. – 1 290 000 руб. – 14 000 руб.). В бюджет перечислен минимальный налог в размере 13 000 руб.

По итогам 2014 года «Альфа» получила доходы 1 730 000 руб. и понесла расходы 1 160 000 руб. Налоговая база за 2014 год уменьшена на сумму уплаченного за 2013 год минимального налога в сумме 13 000 руб. Налоговая база по единому налогу за 2014 год составила 557 000 руб. (1 730 000 руб. – 1 160 000 руб. – 13 000 руб.). На начало 2014 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. (400 000 руб. + 4000 руб.). Единый налог, подлежащий уплате по итогам 2014 года, составит 22 950 руб. ((557 000 руб. – 404 000 руб.) х 15%).

Расчет налоговой базы за 2014 год в связи со списанием убытков за 2012 и 2013 годы бухгалтер «Альфы» отразил в книге учета доходов и расходов.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка