Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 марта 2016 26 просмотров

По поводу заполнения справки 2-НДФЛ за 2015 года. Вопрос такой: в нашей компании работал нерезидент НДФЛ-30% и был уволен 15.07.2015г. сумма дохода 120 000 руб. 00 коп. сумма исчисленного, удержанного, перечисленного налога 36 000 руб. Вновь принят на работу по патенту 29 июля 2015 года и ставка 13% НДФЛ сумма дохода 100 000 руб. 00 коп. сумма исчисленного, удержанного, перечисленного налога 13 000 руб. Сколько справок НДФЛ сдается в ИФНС 2 шт. как резидент и как нерезидент. Или одна с указанием ставки 13% и 30%. И если две, то как правильно заполнить такую справку т.е. какие суммы указать в разных разделах справки, если можно то с примером на основании указанных выше данных.

Если пересчет налога (в связи со сменой статуса) по итогам года не производился, то Вам следует подать две справки. Порядок их заполнения идентичен, но, лишь указываются разные ставки в п.3 Справки (30 или 1 процентов). С примером заполнения можно ознакомиться во вложении.

Обоснование

Из статьи журнала «Зарплата» № 1, Январь 2016

Справка по форме 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 1

Сведения о доходах работников за 2015 год представьте по новой форме 2-НДФЛ. Новая справка и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (далее — Порядок заполнения).

Обратите внимание: обновлены справочники кодов доходов и кодов вычетов. Они утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Ранее применявшиеся справочники (приложения 3 и 4 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@) утратили силу. Рассмотрим изменения.

Как изменились общие положения и заполнение заголовка справки

В Порядке заполнения больше нет требования указывать стоимостные показатели в рублях и копейках.

До 2016 года, чтобы аннулировать справку, подавали письмо в произвольной форме (письмо ФНС России от 29.01.2013 № ЕД-4-3/1224)

При отсутствии значения суммового показателя проставьте 0.

Для поля «номер корректировки» увеличилось количество вариантов заполнения. В этом поле нужно указать:

  • - 00 — если справка первичная;
  • - 01, 02 и т. д. — уточненная (корректирующая);
  • - 99 — аннулирующая.

В аннулирующей справке (раздел I Порядка заполнения):

  • - заполните показатели разделов 1 и 2. Они полностью повторят заполнение первичной справки;
  • - разделы 3, 4 и 5 не заполняйте;
  • - в заголовке в поле «№ ______» укажите номер ранее представленной справки, а в поле «от __.__.__» — дату составления новой справки.

Количество вариантов заполнения поля «признак» (раздел II Порядка заполнения) осталось прежним: 1 и 2. Но изменился срок представления справок с признаком 2 (см. табл. 1 ниже).

Таблица 1 Условия и сроки представления справок с разными признаками

Что нового в справках по доходам иностранцев

Фамилию, имя и отчество иностранного работника можете указать буквами латинского алфавита.

Появилось поле «ИНН в стране гражданства». Практически в каждой стране у граждан есть учетный налоговый номер — аналог российского ИНН. Если такой номер вам известен, его нужно указать в новом поле раздела 1 (раздел IV Порядка заполнения).

Вариантов статуса налогоплательщика стало на три больше. Полный перечень возможных статусов смотрите в табл. 2 ниже.

Таблица 2 Обозначения статуса плательщика НДФЛ

Цифра Категория плательщика НДФЛ
1 Налоговый резидент РФ
2 Налоговый нерезидент РФ
3 Высококвалифицированный специалист/нерезидент РФ
4 Участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не является налоговым резидентом Российской Федерации
5 Беженец или получил временное убежище в РФ/нерезидент РФ
6 Иностранный гражданин на патенте

Если в налоговом периоде иностранец на патенте получил статус налогового резидента РФ, все равно укажите цифру 6, для всех других категорий — 1.

Добавилась строка по фиксированным авансовым платежам. Их в течение года уплачивают иностранцы, работающие в РФ по патенту (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, п. 2 ст. 227.1 НК РФ). В новую строку нужно вписать сумму фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается сумма НДФЛ (раздел 5) (см. пример ниже).

Введена строка для иностранцев на патенте. Это реквизиты уведомления о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей (разд. VII Порядка заполнения). Его выдает налоговая инспекция по заявлению работодателя (абз. 2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Номер, дату уведомления и код ИФНС укажите в разделе 5 справки.

Как в новой справке отражать доходы и вычеты

Как и прежде, при применении разных ставок налога заполните разные разделы 3 и 5.

Новые коды доходов

В таблицу раздела 3 впишите порядковый номер месяца, код дохода, его сумму, код вычета и его размер.

Как зачесть аванс по НДФЛ для иностранца на патенте

Читайте в электронном журнале «Зарплата», 2015, № 5 (e.zarp.ru)

С 1 января 2016 года работник вправе получить социальные вычеты на лечение и обучение у работодателя (подп. 2 и 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ).

Перечень кодов доходов дополнен. Например, введены коды доходов:

  • - 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет...»;
  • - 1542 «Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации».

Поля для отражения социального вычета

О порядке предоставления социального вычета в 2016 году читайте в статье "Вычеты по НДФЛ предоставляем по-новому"

Работодатель предоставляет социальные вычеты на основании:

Раздел 4 новой формы справки дополнен полем для указания реквизитов уведомления на право применения социальных вычетов. Обратите внимание: при заполнении справки за 2015 год это поле оставляйте пустым.

Технические правки

Изменился код одного из документов, удостоверяющего личность. Коды видов документов берите из Справочника, утвержденного приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ (приложение № 1).

Код свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ теперь 19. Раньше в справке нужно было указывать 18.

Численность физлиц и форма сдачи справки. В 2016 году компании могут сдавать форму 2-НДФЛ на бумаге. Но только если численность лиц, получивших доходы в 2015 году, не превышает 25 человек. (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 05.11.2015 № БС-4-11/19263). В 2015 году ограничение — 10 человек.

С 7 апреля 2015 года АО и ООО вправе, но не обязаны иметь печать (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ)

Инвестиционный вычет предоставляет либо брокер, либо доверительный управляющий (п. 2 ст. 226.1 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ, постановление № 7667-6 ГД). Они и выдадут работнику форму 2-НДФЛ.

Сумма инвестиционного вычета будет указана в разделе 4 справки. Если гражданин сам продаст ценные бумаги, он должен самостоятельно заплатить НДФЛ и представить декларацию по форме 3-НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 142 ГК РФ).

Печать на справке не обязательна. В новой форме место для печати не предусмотрено.

Даже если у компании и есть печать, она не обязана ставить ее в форме 2-НДФЛ.

Заполним справку на работника-иностранца с учетом нововведений.

Пример

Артур Иванович Добижа, гражданин Республики Молдова, работает в ООО «Вина Молдовы» по трудовому договору с 30 декабря 2014 года.

Сотрудник родился 19.04.1976, паспорт № В1495360.

В Москве проживает по адресу: 129110, г. Москва, пр-т Мира, д. 75, кв. 16. Детей у него нет.

ИНН у А.И. Добижи нет.

IDNP (государственный идентификационный номер физического лица в стране гражданства) — 356 218 008 8556. Код страны — 498 (постановление Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст).

С января по апрель 2015 года у сотрудника действовало разрешение на работу (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ).

В мае 2015 года работник получил патент на ведение трудовой деятельности и заплатил фиксированный авансовый платеж за май — декабрь 2015 года (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, ст. 227.1 НК РФ). Его сумма составила 32 000 руб. (4000 руб. x 8 мес.) (абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ, Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55).

В мае 2015 года работник принес заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченного фиксированного платежа. Уведомление № 1874 от 21 мая 2015 года из налоговой инспекции о подтверждении права на уменьшение налога компания получила 26 мая.

Доходы, которые И. Добижа получил в ООО «Вина Молдовы» в 2015 году, и ставки налога приведены в табл. 3 ниже.

Таблица 3 Доходы работника-иностранца в 2015 году

До 1 июля 2015 года сотрудник не был налоговым резидентом РФ и работал без патента до мая.

Для заполнения формы 2-НДФЛ потребуются сведения о компании. Компания зарегистрирована по месту нахождения в ИФНС России № 31 по ЗАО г. Москвы. Код ИФНС — 7731.

Код ОКТМО — 45320000. ИНН 7731040786, КПП 7731401001.

Генеральный директор ООО «Вина Молдовы» — В.Г. Романовский. Телефон компании — 8 (499) 765-49-16.

Как заполнить форму 2-НДФЛ за 2015 год с признаком 1?

Решение

Сколько справок составлять

Нужно заполнить одну справку 2-НДФЛ. Несмотря на то что в течение года работник относится к разным категориям плательщиков НДФЛ, его окончательный налоговый статус по итогам года — налоговый резидент. Все его доходы облагаются по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.

Тот факт, что работник в течение года относился к разным категориям плательщиков НДФЛ, повлияет на расчет суммы налога.

Облагаемые выплаты

НДФЛ облагаются все доходы, полученные работником в 2015 году (п. 1 ст. 217 НК РФ). Необлагаемая часть материальной помощи — 4000 руб. (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ). Общая сумма облагаемых выплат — 425 580 руб. (429 580 руб. – 4000 руб.).

Фиксированные авансовые платежи

В мае работник получил патент, компания оформила в налоговой инспекции уведомление о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. С этого месяца бухгалтер уменьшал налог на сумму уплаченного работником фиксированного платежа (табл. 4 ниже).

Исчисленная сумма НДФЛ за май оказалась больше ежемесячного авансового платежа на 550 руб. (35 000 руб. x 13% – 4000 руб.) Эту разницу бухгалтер уплатил в бюджет. Аналогичное соотношение было и в следующих месяцах налогового периода (см. табл. 4 ниже).

Таблица 4 Расчет НДФЛ в течение года

Расчет НДФЛ по разным ставкам

Ставка НДФЛ по доходам за январь — апрель — 30%. НДФЛ по этой ставке считают не нарастающим итогом без зачета ранее уплаченного налога, а отдельно по каждому доходу (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).

С месяца, с которого действует патент, применяется ставка 13% (п. 3 ст. 226 НК РФ). При расчете налога к уплате в бюджет зачитывают уплаченные фиксированные авансовые платежи.

По состоянию на 31 декабря 2015 года иностранец стал налоговым резидентом (абз. 3 п. 3 ст. 224 и ст. 227.1 НК РФ). Налог, исчисленный с доходов за весь год, пересчитаем по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса. *

Пересчет НДФЛ

Промежуточный статус налогового резидента РФ работник приобрел 1 июля 2015 года. Но бухгалтер не стал делать пересчет налога в тот момент. Он дождался 31 декабря и пересчитал налог за весь год по ставке 13%.

Сумма НДФЛ с облагаемых доходов, полученных в 2015 году, составила 55 325 руб. (425 580 руб. x 13%).

По состоянию на 31 декабря 2015 года бухгалтер удержал из доходов работника 46 575 руб. Кроме того, сам работник уплатил фиксированный авансовый платеж в сумме 32 000 руб. Общая сумма налога, уплаченного в бюджет, составила 78 575 руб. (32 000 руб. + 46 575 руб.).

Переплата составила 23 250 руб. (78 575 руб. – 55 325 руб.). За ее возвратом сотрудник должен обратиться в налоговую инспекцию (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Образец заполнения справки приведен ниже.

Образец Форма 2-НДФЛ с признаком 1 (скачать)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка