Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 марта 2016 36 просмотров

Заключили договор с компанией на поставку оборудования в демонстрационных целях для проведения опытно-промысловых испытаний и на предмет приобретения данного оборудования. Каким документом подтвердить передачу данного оборудования контрагенту в бухгалтерском и налоговом учете

Составьте акт приема-передачи в произвольной форме.

Обоснование

Из рекомендации
Из статьи журнала Библиотека журнала «Главбух». Запутанное ПБУ 18/02 в простых таблицах и наглядных примерах

5.2. Передача в безвозмездное пользование с условием возврата

На практике возможна передача объекта в безвозмездное пользование на определенный период времени, то есть с условием возврата.

В этом случае в бухгалтерском учете передача объекта ОС в безвозмездное пользование отражается по дебету счета 01 субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование» и кредиту счета 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации». Амортизационные отчисления по основному средству, переданному в безвозмездное пользование, отражаются в составе прочих расходов организации.

В целях налогообложения прибыли, согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ, из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование. Следовательно, в течение срока действия договора о безвозмездном пользовании амортизация по имуществу не начисляется.

По истечении срока действия договора безвозмездного пользования и возврата объекта основных средств организации амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат актива (п. 2 ст. 322 НК РФ).

После возврата амортизируемого имущества оно должно учитываться в налоговом учете по той стоимости, по которой оно учитывалось в момент передачи имущества в безвозмездное пользование. При этом срок полезного использования по такому имуществу не продлевается на период безвозмездного пользования.

Амортизация по такому объекту будет начисляться до того момента, когда произойдет полное списание его первоначальной стоимости либо до выбытия автомобиля из состава амортизируемого имущества. *

Пример 4

В январе 2011 года организация приобрела объект основных средств за 240 000 руб., в том числе НДС – 36 610 руб. В этом же месяце объект введен в эксплуатацию. В феврале 2011 года объект передан в безвозмездное пользование сроком на восемь месяцев (с 25 февраля по 24 октября 2011 года).

Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учета равен пяти годам (60 мес.)

Начисление амортизации производится линейным способом (методом). Бухгалтер сделает следующие записи в учете.

В январе 2011 года:

Дебет 08 субсчет «Приобретение основных средств» Кредит 60
– 203 390 руб. (240 000 – 36 610) – приобретен объект основных средств;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 610 руб. – отражен «входной» НДС;

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 08 субсчет «Приобретение основных средств»
– 203 390 руб. – объект введен в эксплуатацию.

В феврале 2011 года:

Дебет 01 субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 203 390 руб. – объект передан в безвозмездное пользование на основании акта о приеме-передаче основных средств.

С марта 2011 года до окончания срока действия договора безвозмездного пользования:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 02
– 3390 руб. (203 390 руб. X 1 : 60 мес.) – начислена амортизация.

Поскольку в течение срока действия договора безвозмездного пользования амортизация в налоговом учете временно не начисляется, возникает вычитаемая временная разница:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Текущий налог на прибыль»
– 678 руб. (3390 руб. X 20%) – начислен отложенный налоговый актив.

Ежемесячно с ноября 2011 года (то есть по истечении восьми месяцев):

Дебет 20 Кредит 02
– 3390 руб. (203 390 руб. X 1 : 60 мес.) – начислена амортизация.

С ноября 2011 года до момента окончания исчисления амортизации в бухгалтерском учете разницы не возникают (поскольку суммы амортизации, признаваемые и в бухгалтерском, и налоговом учете, равны).

Погашение начисленных вычитаемых временных разниц (ОНА) будет производиться ежемесячно с месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта в бухгалтерском учете (прекращения начисления амортизации в бухгалтерском учете) и в течение периода начисления амортизации в налоговом.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка