Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 марта 2016 23 просмотра

ИФНС прислала требование с необходимостью пояснить причины не отражения прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, работам, услугам по строке 010 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль, при наличии доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства по строке 011 Приложения № 1 к листу 02.Организация осуществляет оптовую торговлю и к прямым расходам относит стоимость покупных товаров и транспортные расходы до склада организации. Остальные расходы признает как косвенные.Приложение № 1 к Листу 02Показатели Строка СуммаВыручка всего 010 28 018Выручка от ремонта товаров 011 18Выручка от реализации покупных товаров 012 28 000Приложение № 2 к Листу 02Показатели Строка СуммаПрямые расходы, относящиеся к реализованнымтоварам, работам, услугам 010 ----Прямые расходы налогоплательщиков,осуществляющих оптовую торговлю, относящиесяк реализованным товарам 020 26 092в т.ч стоимость реализованных покупных товаров 030 25 938Косвенные расходы 040 2 604Прошу разъяснить есть ли ошибка в отражении доходов и расходов. Если нет, то прошу обосновать правильность отражения.

Претензии вполне обоснованы.

В разделе VII заполнения Приложения № 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» Декларации Приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ сказано, что строка 010 приложения № 2 листа 02 заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

А вот строка 020 заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций, реализующих товары собственного производства). По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.

По строке 040 организации, применяющие метод «по начислению», отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей 318 НК РФ.

Таким образом, если организация отражает по строке 011 приложения № 1 листа 02 выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, то необходимо заполнять строку 010 приложения № 2 листа 02. Поэтому Вашей организации необходимо было заполнять строку 012 приложения № 1 листа 02.

Вместе с тем, организация не обязана подавать уточненную декларацию, если в ранее сданной декларации обнаружены неточности, которые не приводят к занижению сумм налога. Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-02-07/1/42067, от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24, от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

Обоснование

Из Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»


VII. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы,

связанные с производством и реализацией, внереализационные

расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным

расходам" Декларации

7.1. Строка 010 заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

По строке 010 или 040 (в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения):

- банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 Кодекса с учетом положений статьи 291 Кодекса;

- страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 Кодекса с учетом положений статьи 294 Кодекса;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 Кодекса с учетом положений статьи 299 Кодекса;

- негосударственные пенсионные фонды отражают расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности.

Строки 010 - 030 не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов.

Строка 020 заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций, реализующих товары собственного производства). По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.

По строке 040 организации, применяющие метод "по начислению", отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей 318 Кодекса.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка