Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники считают, что в бухгалтерии должно быть мыло

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 марта 2016 17 просмотров

Если увольняется сотрудник по соглашению сторон и в соглашении о расторжении указано, что организация оставляет сотруднику медицинскую страховку и после увольнения .Можно ли относить на затраты расходы по страховке медицинской уволенного сотрудника?. Возникает ли доход облагаемых для НДФЛ?. Или как лучше оформить документально тот факт, что полис остается у уволенного сотрудника не "попадая на налогообложение" доаполнительное

Если после увольнения сотрудника договор ДМС продолжает действовать, то взносы, приходящиеся на период после увольнения, списываются за счет чистой прибыли. Такие разъяснения дает Минфин России в своих письмах.

Но если в соглашении предусмотрено, что работодатель оплачивает его медицинскую страховку и после увольнения, есть шанс учесть спорные расходы в суде. Примером тому служит постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.15 № Ф09-9597/14.

От НДФЛ освобождены страховые премии (взносы), уплаченные организацией как за своих сотрудников, так и за бывших сотрудников, поэтому у работника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ.

Обоснование

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 21, Ноябрь 2015

Сложности налогового и бухгалтерского учета при заключении и досрочном расторжении договора ДМС

<…>

После увольнения сотрудника учитывать взносы по ДМС в расходах рискованно

Если после увольнения сотрудника договор ДМС продолжает действовать, то взносы, приходящиеся на период после увольнения, списываются за счет чистой прибыли* (письмо Минфина России от 05.05.14 № 03-03-06/1/20922 и постановление ФАС Московского округа от 20.08.08 № КА-А40/5199-08-2).

В этом случае организация в бухгалтерском учете отражает следующие операции:*

Дебет Кредит Содержание операции
91.2 76.01 Списаны в расходы взносы по договору ДМС в части, приходящейся на уволенного сотрудника
99 68 Отражено ПНО

Восстанавливая взносы в налоговых доходах при расторжении договора ДМС, безопаснее подать «уточненку»

Если на момент заключения договора страхования сотрудник работал в компании и в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что работодатель оплачивает его медицинскую страховку и после увольнения, есть шанс учесть спорные расходы в суде (например, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.15 № Ф09-9597/14).*

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников

<…>

НДФЛ

НДФЛ не облагаются страховые премии (взносы), которые организация платит по договорам:

  • обязательного страхования;
  • добровольного личного страхования;
  • добровольного пенсионного страхования.

При этом от НДФЛ освобождены страховые премии (взносы), уплаченные организацией как за своих сотрудников, так и за других лиц (например, за бывших сотрудников,* родственников работающих сотрудников и др.). Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка