Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 марта 2016 32 просмотра

Можно заявить имущественный вычет при таких данных:Семья. жена взяла ипотеку в банке,право собственности 100 % на жену, первоначальный взнос тоже от жены. Может ли муж заявить вычет?Просьба ссылку на доки, так как есть разъяснения,что может, т.к нажито совместно.

Да муж может заявить имущественный вычет, если право собственности оформлено на жену, при условии, что между супругами не заключен брачный договор предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, вправе получить каждый из супругов на основании заявления супругов о распределении расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов, если право собственности на объект получено после 01.01.2014 г.

Обоснование

1. Из письма ФНС РОССИИ от 29.02.2016 № БС-3-11/813

Об имущественном налоговом вычете

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше интернет-обращение от 06.02.2016 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер такого вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.

2. Из письма МИНФИНА РОССИИ от 12.05.2014 № 03-04-05/22050

Вычет по НДФЛ: супруги приобрели квартиру в строящемся доме

Вопрос

В феврале 2013 года одним из супругов (муж), находящимся в зарегистрированном браке, было приобретено за 2000000 рублей право на квартиру по договору долевого участия в строительстве. В качестве оплаты по указанному договору супругом были использованы собственные средства (1000000 рублей, заработная плата в период брака), а также ипотечный кредит СБ РФ на 10 лет (1000000 рублей). Супруга в понесенных расходах участия не принимала (включая погашение процентов по кредитному договору).

В январе 2014 года дом был сдан в эксплуатацию, за супругом было зарегистрировано право собственности на квартиру и в Росреестре получено свидетельство о праве с обременением ипотекой (до 2023 года).

В силу п.1 ст.256 ГК РФ, п.1 ст.34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В этой связи возникли вопросы о необходимости уплаты супругом (супругами) НДФЛ, исходя из общей стоимости квартиры (по общим правилам гл.23 НК РФ в размере 13%), либо получения имущественного налогового вычета каждым из супругов (в равных долях), либо одним из них (супругом-плательщиком) по основаниям: пп.3 (приобретение квартиры) и пп.4 (погашение процентов по ипотеке) п.1 ст.220 НК РФ в пределах стоимости квартиры (2000000 рублей), увеличенный на размер процентов по ипотеке (200000 рублей).

На основании изложенного, прошу в соответствии со ст.21 НК РФ предоставить мне консультацию (разъяснения) по следующим вопросам:

1. Должен ли супруг (супруги) уплатить НДФЛ в размере 13% от стоимости приобретенной в собственность одного супруга и сданной в эксплуатацию квартиры при подаче налоговой декларации за 2014 год, т.е. до марта 2015 года?

2. У кого из супругов возникает право на получение имущественного налогового вычета согласно пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, либо они вдвоем по 1/2 доли могут воспользоваться им? С какого момента это право возникнет - с даты регистрации договора долевого участия, либо с даты регистрации права собственности и получения свидетельства о праве в органах Росреестра?

3. Возможно ли в данном случае получение супругом (супругами) имущественного налогового вычета сразу по двум основаниям: пп.3 (приобретение квартиры) и пп.4 (погашение процентов по ипотеке) п.1 ст.220 НК РФ в пределах 2000000 руб. и 200000 руб. соответственно до полного использования вычета (п.п.3-4 ст.220 НК РФ)?

4. С учетом увеличения сумм по документам, подтверждающим факт ежемесячной уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов по кредиту, размер налогового вычета по пп.4 п.1 ст.220 НК РФ может ежегодно уточняться плательщиком перед налоговым органом в декларациях по НДФЛ (с предоставлением новых выписок по погашению процентов до 2023 года)?

5. Использовавший в свою пользу имущественный налоговый вычет супруг утрачивает право на его повторное получение? При этом другой супруг (жена) сможет воспользоваться в будущем своим правом на получение имущественного налогового вычета на приобретение другой квартиры (жилого дома) в силу пп.3 п.1 ст.220 НК РФ?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из обращения, супруги приобрели квартиру в строящемся доме. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2014 году. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру зарегистрировано на супруга.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей;

- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3000000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Абзацем четвертым подпункта 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса определено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет: договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятии его участником долевого строительства, подписанный сторонами.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, вправе получить каждый из супругов, исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2000000 рублей каждым из супругов.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен в дальнейшем при получении имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации других жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение других земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам, но не более 3000000 рублей, налогоплательщик может путем ежегодной подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением документов, поименованных в пункте 4 статьи 220 Кодекса.

Если при приобретении данной квартиры имущественным налоговым вычетом воспользуется только супруг, то супруга может воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета при приобретении другого жилья.

В Кодексе не предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от стоимости приобретенной квартиры.

3. Из письма МИНФИНА РОССИИ от 25.04.2014 № 03-04-05/19540

Вычет по НДФЛ: повторное предоставление налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, приобретение квартиры в общую совместную собственность

Вопрос

В 2001 году мой муж купил дом за 50000 руб. Получил налоговый вычет в размере 6,5 тыс.руб. В 2014 году хочет взять ипотеку на покупку квартиры стоимостью 2500000 рублей (900 своих и 1600 банк).

Согласно новым внесенным изменениям в ст.220 НК РФ (абз.2 пп.1 п.3) с 01.01.2014 налогоплательщик, не использовавший при приобретении одного объекта всю сумму вычета (2 млн.руб.) вправе получить остаток в случае покупки другого жилья (т.е. 260 - 6,5 х 13%)? Может ли муж в данном конкретном случае получить налоговый вычет, т.е. за разницу в стоимости и по процентам ипотеки?

И еще, если право собственности на приобретение квартиры будет иметь муж, могу ли я, состоящая с ним в законном браке, получить 100% налоговый вычет в случае, если муж не имеет права? Я являюсь созаемщиком. И если я имею право, то какие документы я должна предоставить в налоговую?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с принятием Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и сообщает.

Из письма следует, что супруг купил дом и получил имущественный налоговый вычет. В 2014 году он планирует приобретение квартиры.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 указанного Федерального закона положения статьи 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции данного Федерального закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона, то есть с 1 января 2014 года. При этом согласно пункту 11 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.

Таким образом, положения указанного Федерального закона применяются налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса в редакции вышеуказанного Федерального закона, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком, начиная с 1 января 2014 года.

Вместе с тем в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено, а также кем из супругов вносились деньги при его приобретении.

Таким образом, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность супруга вправе получить имущественный налоговый вычет на основании письменного заявления супругов.

По вопросу перечня документов, необходимых для получения имущественного налогового вычета, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

4. Из письма МИНФИНА РОССИИ от 05.06.2015 № 03-04-05/32776

О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2013 году супруги приобрели квартиру по договору долевого участия в строительстве. Акт приема-передачи получен в 2013 году. Квартира приобретена супругами в общую совместную собственность. Имущественными налоговыми вычетами они ранее не пользовались.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (здесь и далее в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты и доли (долей) в них.

В соответствии с абзацем двадцать пятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Таким образом, при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет на основании их заявления о распределении между ними имущественного налогового вычета.

При этом согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.

В случае, если налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры, то возможность получения нового имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другой квартиры отсутствует.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) положения статьи 220 Кодекса (в редакции Закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона, то есть с 1 января 2014 года.

Имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 Закона должны быть оформлены после 1 января 2014 года.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка