Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 марта 2016 141 просмотр

ИП с 01.01.2016г. на ОСНО. Может ли ИП заключить с собой, как физическим лицом, договор займа (так как с заказчиками по договорам существует отсрочка платежа, и не хватает ден. средств у ИП). Соответственно, на основании данного договора вносить денежные средства на расчётный счёт через кассу? И есть ли лимит при вносе ден. средств по такому договору займа в кассу (с последующим взносом на расчётный счёт ИП)? Или правильнее будет перечислять с карты физ. лица на счёт ИП безналичным расчетом? И еще, может ли ИП выдавать себе же, как физ. лицу, ден. средства подотчёт? И будут ли данные ден. средства, потраченные и подтверждённые чеками и квитанциями, оформленные авансовым отчетом, учитываться в расходах ИП при составлении 3НДФЛ в конце года? Прилагать ли копии чеков и квитанций из авансовых отчётов к декларации 3НДФЛ в налоговую?

В этом нет необходимости.

Имущество индивидуального предпринимателя не отделено от его имущества как физического лица (ст. 24 ГК РФ), поэтому заключать с самим собой договоры предпринимателю не требуется. Это не запрещено прямо законом, но такой договор фактически заключается предпринимателем самим с собой, что делает его бессмысленным, поскольку такая сделка должна быть двусторонней (п. 3 ст. 154 ГК РФ).

Гражданин может распоряжаться собственным имуществом по своему усмотрению, вне зависимости от того, используется ли имущество в бизнесе, или нет. Поэтому он вправе пополнить оборотные средства за счет личного имущества, и дополнительное документальное оформление для этого ему не требуется. Когда вложенное имущество (денежные средства) потребуется изъять из оборотных средств и использовать в личных целях, также не потребуется ни оформление, ни основания для такого изъятия – ведь имущество гражданина неделимо, и может использоваться им для ведения бизнеса по собственному усмотрению.

Чтобы внести личные деньги предпринимателя на его расчетный счет, в объявлении на взнос наличными надо в качестве основания указать: «внесение личных средств» или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

Внесение личных денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером. В качестве основания там следует прописать: «внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя» (если ИП продолжает вести кассовую книгу и оформлять кассовые документы (п. 4.1 и 4.5 Указания № 3210-У)).

Обоснование

Из Гражданского кодекса РФ

«Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина

1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

<…>

3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем*. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

5. Граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве.

Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя*.

<…>

Статья 24. Имущественная ответственность гражданина

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.*

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством».

<…>

Статья 153. Понятие сделки

Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Статья 154. Договоры и односторонние сделки

1. Сделки могут быть двух- или многосторонними (договоры) и односторонними.

2. Односторонней считается сделка, для совершения которой в соответствии с законом, иными правовыми актами или соглашением сторон необходимо и достаточно выражения воли одной стороны.

3. Для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка).

<…>

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить получение займа (кредита)

Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
– по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ).

Однако между этими договорами есть существенные различия.

<…>

Формы предоставления займа (кредита)

Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).

Это следует из положений статей 807809819822 Гражданского кодекса РФ.

<…>

Из статьи журнала «Упрощенка» № 11, Ноябрь 2015

«Деньги для бизнеса фирма может взять у своего учредителя, а предприниматель — у себя лично»

<…>

Важно для бизнесмена Как предпринимателю помочь своему бизнесу

—В работе бизнесмена может возникнуть ситуация, когда денег на ведение бизнеса не хватает. Где ему можно взять свободные средства и как оформить такую помощь?

—Самый простой вариант — вложить в бизнес личные деньги. Никакого запрета в отношении подобных действий нет и ограничений по суммам тоже. Поэтому, если у коммерсанта есть накопления в банке или дома, в любой момент можно пустить их в оборот.

—Какой-либо договор с самим собой в таком случае оформлять нужно?

— Нет необходимости, предприниматели вправе вкладывать свои деньги в бизнес и без договоров.

—А налоги не придется платить с вложенных средств?

—Нет. Так как эти средства не являются выручкой (письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241). Главное, правильно данную операцию оформить, чтобы налоговики не посчитали полученные средства неучтенным доходом и не доначислили налог при УСН. С вложенных в бизнес средств коммерсанту платить налоги не нужно

Так, если личные деньги вносятся на счет предпринимателя, в объявлении на взнос наличными надо в качестве основания указать: «внесение личных средств» или «пополнение предпринимательского счета из личных средств».

Если же личные денежные средства бизнесмен хочет внести в кассу, то тут надо учесть вот что. С 1 июня 2014 года предприниматели могут не вести кассовую книгу и не оформлять кассовые документы (п. 4.1 и 4.5 Указания № 3210-У). Поэтому, если коммерсант воспользовался этим правом, можно оприходовать деньги в кассу без каких-либо документов. То есть официально фиксировать приход наличных денег не нужно. При этом собственный учет таких операций можно вести, например, в ежедневнике или записной книжке.

Если же бизнесмен кассовые документы ведет, то поступление личных денег следует оформить приходным кассовым ордером. В качестве основания там следует прописать: «внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя». При таком оформлении поступивших средств вопросов у налоговиков точно не возникнет.

<…>

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 6, Июнь 2014

Предприниматель может оплачивать налоги наличными деньгами

У меня открыт расчетный счет в банке, который я использую в своей деятельности. Обязательно ли мне платить налоги в бюджет через этот банковский счет? Или я могу заплатить налог наличными деньгами, заполнив квитанцию в банке?
Индивидуальный предприниматель В.А.Широков, г. Краснодар

Да, вы можете оплачивать налоги наличными, заполняя квитанцию в банке. И вот почему. Согласно пункту 4 статьи 58 НК РФ уплата налогов может происходить как в безналичной, так и в наличной форме. При этом правом на наличные платежи могут воспользоваться только физические лица. В том числе являющиеся индивидуальными предпринимателями. Также наличными через банк можно оплатить пени и штрафы. Кстати, помимо банка, предприниматель может заплатить налоги в бюджет через кассу местной администрации или организации федеральной почтовой связи.

В свою очередь банк обязан по вашему поручению перевести деньги в бюджетную систему РФ без открытия банковского счета (п. 1 и 5 ст. 60 НК РФ).

Юридические же лица могут платить налоги только в безналичном порядке. На это также указали и контролирующие органы (письма Минфина России от 20.05.2013 № 03-02-08/17543от 18.11.2011 № 03-02-07/1-396от 28.06.2010 № 03-02-07/1-296 и ФНС России от 11.12.2013 № ЗН-4-1/22320@).

Поэтому вы как индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбирать, в какой форме платить налоги:

  • безналичным переводом средств со своего расчетного счета;
  • наличными деньгами, заполняя квитанцию в банке.

Еще отметим, что обязанность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов) считается исполненной со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в отделение почты наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, а не с момента поступления денежных средств в бюджетную систему.

Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 38, Октябрь 2015

Предприниматель вправе брать деньги из кассы на личные цели

Олег Боровский, эксперт «УНП»

«…Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он продает товары „физикам“ за наличный расчет и часто берет деньги из кассы на личные цели. Вправе ли бизнесмен забирать наличку или выдачу денег надо оформить как зарплату?..»

— Из письма главного бухгалтера Тамары Рожковой, г. Приозерск Ленинградской обл.

Тамара, предприниматель вправе использовать деньги в личных целях.

Предприниматель имеет право распоряжаться всем имуществом по своему усмотрению (п. 1п. 2 ст. 209 ГК РФ). Поэтому он может переводить средства на свой личный счет, снимать и забирать выручку из кассы на любые цели, даже не связанные с деятельностью. При этом по личным тратам составлять авансовые отчеты не требуется (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.14№ 3210-У).

Выплачивать себе зарплату бизнесмен, наоборот, не вправе (ст. 129 ТК РФ). В трудовом договоре участвуют две стороны — работник и работодатель (ст. 56 ТК РФ). Так как «физик» занимается предпринимательской деятельностью, то в трудовых отношениях он выступает как работодатель. Одновременно работать на себя как «физик» и заниматься предпринимательством он не может. Такую позицию поддерживают и чиновники (письмо Минфина России от 16.01.15 № 03-11-11/665).

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 8, Август 2015

Как предпринимателю взять деньги из бизнеса на личные нужды

Самое важное в этой статье:
• Как оформить первичный документ, по которому коммерсант забирает себе деньги
• Нужно ли отражать в учете операцию по переводу денег в личную собственность ИП
• Требуется ли удерживать НДФЛ с суммы, взятой из бизнеса

Если сравнивать учредителя фирмы и предпринимателя, то у последнего есть явное преимущество в возможности распоряжаться деньгами. Коммерсант в любой момент может взять из бизнеса любую сумму, оставшуюся после уплаты налогов, и перевести ее на личные нужды (ст. 209 ГК РФ). А учредитель организации может претендовать только на дивиденды. Да и то лишь в случае, если у фирмы есть прибыль, подсчитанная по правилам бухучета и отраженная в расчетах, а также есть реальные деньги на выплату дивидендов.

Таким образом, свободное изъятие денег из бизнеса на собственные нужды — это своего рода уникальная операция, доступная только предпринимателям. Именно поэтому самим бизнесменам или бухгалтерам, ведущим у них учет, зачастую сложно правильно отразить такое изъятие денег в учете. Тем более что ни в одном нормативном документе не прописано, как именно такую операцию отражать. Сегодня мы ответим на самые волнующие вопросы по этой теме, поступающие в редакцию.

Вопрос № 1. Что написать в расходном кассовом ордере или платежном поручении

Итак, ваш бизнесмен попросил выдать ему деньги из кассы или перечислить нужную сумму с расчетного счета на его личный счет в банке. Как это оформить?

Если вы ведете кассу в упрощенном порядке, то есть не оформляете приходные, расходные кассовые ордера, а также не заполняете кассовую книгу, то никаких документов, выдавая деньги, заполнять не нужно. Напомним, только индивидуальные предприниматели имеют право не составлять приходных и расходных кассовых ордеров и не вести кассовую книгу (п. 4.1 и 4.6 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Тогда выдачу денег вам нужно будет только записать в книжке или тетрадке, где вы фиксируете операции с наличными и остаток на конец и начало дня. Ведь какой-то учет по кассе в любом случае необходим, чтобы отслеживать наличие денег. Поскольку этот регистр не является обязательным, вести его вы можете так, как вам удобно.

 Обычно отказываются от оформления приходных, расходных кассовых ордеров и кассовой книги предприниматели, работающие в одиночку. Ведь им некого контролировать. Тогда ИП нужно оформить приказ о том, что с определенного числа он не составляет приходные и расходные кассовые ордера, а также не ведет кассовую книгу.

Если же вы оформляете кассовые документы по общим правилам и желаете выдать наличные индивидуальному предпринимателю, составьте расходный кассовый ордер. Напомним, что форма этого документа (код по ОКУД 0310002) утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Главный вопрос: что указать в поле «основание», если деньги забирает сам ИП? Так и напишите: «Выдача денежных средств предпринимателю на личные нужды». Фрагмент заполненного «расходника» мы привели ниже.?

Отметим, что наличную выручку из кассы разрешается тратить только на строго определенные цели (п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Так вот, выплата денег коммерсанту на непредпринимательские цели указана в перечне разрешенных трат. Так что никаких нарушений в данном случае не будет. Нет и ограничений по сумме — предприниматель может забрать хоть все деньги из кассы. И делать это даже каждый день. Главное, чтобы налоги он считал верно и перечислял их в бюджет вовремя, а как он тратит оставшуюся после их уплаты наличность — его личное дело (ст. 209 ГК РФ).

Когда вы хотите перевести деньги с расчетного счета на личный счет предпринимателя, оформите платежное поручение. И в назначении платежа укажите: «Перевод собственных денежных средств на личные нужды индивидуального предпринимателя».

Получив деньги в банке на личные нужды, бизнесмен не заполняет авансовый отчет

Предприниматель может получить наличные не только из кассы, но и снять их со своего расчетного счета. Такую возможность подтвердил Банк России в письме от 02.08.2012 № 29-1-2/5603. Для снятия денег коммерсанту необходимо заполнить чек из чековой книжки. А саму книжку вначале заказать и получить в банке. В чеке следует записать ФИО коммерсанта и требуемую сумму, а на обратной стороне в графе «направление выдачи» отметить, что деньги выдаются со счета индивидуального предпринимателя. Свои деньги с расчетного счета бизнесмен вправе тратить без ограничений. А как-то подтверждать, на что именно использованы средства, предприниматель не должен. В частности, ему не нужно составлять авансовый отчет и прикладывать к нему документы.

Вопрос № 2. Как отразить выплату денег предпринимателю в налоговом учете

Выдача денег предпринимателю на личные нужды не отражается в налоговом учете независимо от системы налогообложения. Расскажем почему.

Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, то можете уменьшить налоговую базу на расходы. Но только на обоснованные, то есть осуществленные для бизнеса, направленного на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). А суммы, переведенные ИП в личную собственность, не будут обоснованными расходами. Так как направлены на нужды самого коммерсанта, а не его бизнеса.

По тем же причинам суммы, выданные лично предпринимателю, не включаются в профессиональный вычет по НДФЛ при общем режиме.

При УСН с объектом доходы и патентной системе вы ведете учет только полученных доходов (п. 1 ст. 346.18, ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Поэтому никакие расходы в вашем налоговом учете не отражаются.

А при уплате ЕНВД налоговый учет вовсе не нужен. Так как сумму налога вы вычисляете на основании физических показателей, установленной базовой доходности и применяемых коэффициентов (ст. 346.29 НК РФ).

Вопрос № 3. Как отразить перевод средств в бухучете

Прежде всего напомним, что индивидуальные предприниматели от бухучета освобождены (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 ФЗ). Но некоторые все же ведут его для своих целей. Если вы к ним относитесь, выдачу денег на нужды коммерсанта можете провести через счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Чтобы всегда знать, сколько денег снял с расчетного счета или получил из кассы предприниматель, а сколько внес, удобно будет открыть на счете 76 специальный субсчет «Расчеты с ИП». А в конце месяца или квартала (как вы сами решите) дебетовый остаток по этому субсчету вы спишете в прочие расходы, а кредитовый остаток — в прочие доходы. Как это делается, показано в примере.

ПРИМЕР.

Отражение в бухучете перевода денег предпринимателю на личные нужды. ИП Захаров А.С. в июле 2015 года дважды брал деньги из кассы на личные нужды. 20 000 руб. — 5 июля и 58 000 руб. — 20 июля. Бухгалтер бизнесмена ведет для себя бухучет в полном объеме. Выдачу денег коммерсант отражает на счете 76 субсчете «Расчеты с индивидуальным предпринимателем». А в конце месяца сумму, которую забрал ИП из бизнеса, относит на прочие расходы. Покажем, какие проводки будут в июле:

5 июля

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с индивидуальным предпринимателем» КРЕДИТ 50

20 000 руб.

— выданы деньги ИП на личные нужды;

20 июля

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с индивидуальным предпринимателем» КРЕДИТ 50

58 000 руб.

— выданы деньги ИП на личные нужды;

31 июля

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с индивидуальным предпринимателем»

78 000 руб. (20 000 руб. + 58 000 руб.)

— учтены в составе прочих расходов суммы, полученные коммерсантом.

Вопрос № 4. Нужно ли при выдаче денег коммерсанту удержать НДФЛ и начислить страховые взносы

Предприниматель получает деньги в собственность как физическое лицо. Поэтому вполне справедлив вопрос об обложении этих сумм НДФЛ и страховыми взносами.

Сразу скажем, что зарплатные налоги с такой выплаты удерживать не нужно. Поскольку с денег, оставшихся на расчетном счете или в кассе, предприниматель уже заплатил налог в соответствии с принятой системой налогообложения. Это либо налог при УСН, либо ЕНВД, НДФЛ или налог в виде стоимости патента. Так что коммерсант переводит себе в собственность уже средства, оставшиеся после налогообложения. Поэтому повторно облагать НДФЛ суммы, полученные предпринимателем из бизнеса в личное пользование, не требуется. Это также подтверждает и главное финансовое ведомство (письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-04-05/39905 и от 25.11.2008 № 03-04-05-01/441).

Что же касается страховых взносов, то их предприниматель обязан уплачивать за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных суммах. Кроме того, коммерсант должен перечислить дополнительные страховые взносы в ПФР по ставке 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. в год (ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ). Как видите, величина этих взносов не зависит от того, сколько денег предприниматель перевел на личные нужды.

Кроме того, коммерсант, имеющий наемных работников, обязан перечислить страховые взносы с выплат в их пользу. Взносами облагаются вознаграждения в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений, связанных с выполнением работ, оказанием услуг, а также по авторским договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ). А по отношению к самому себе предприниматель не является работодателем. И деньги, которые он перевел в личную собственность, не его зарплата. Дело в том, что зарплатой называется вознаграждение за труд, выплачиваемое работникам (ст. 129 ТК РФ). А коммерсант сам для себя работником не считается. И перевод денег из бизнеса на личные нужды предпринимателя вообще не связан с трудовыми отношениями. По этой причине объекта обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды в данной ситуации не возникает.

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП», кандидат экономических наук

Три главных совета

1. Если коммерсант берет деньги на цели, не связанные с бизнесом, в расходнике или платежке так и напишите: «Выплата денег предпринимателю на личные нужды».

2. Отражать в налоговом учете эти выплаты не нужно, поскольку данные расходы необоснованны, то есть осуществлены не для предпринимательской деятельности.

3. Так как коммерсант изымает из бизнеса суммы, оставшиеся после налогообложения, облагать их НДФЛ и страховыми взносами не требуется.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка