Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
22 марта 2016 14 просмотров

В 2015г АНО взяла займ краткосрочный под 3%, но вернуть не может(займ был взят на покрытие расходов по адм-хоз деятельности организации, т.к целевых средств выделенных не хватило закрыть все затраты. При составлении баланса за 2015г по форме СН НКО код 0710001 Актив баланса итого 240,0т.р. а по пассиву получилось 569?! Я так понимаю, что сумма в 329,т.р (расходы не закрытые субсидией, на 86 счете) увеличила мне пассив... в конце года была проводка: Д 86/2 К 26? Где в пассиве баланса отразить остаток дебетовый по 86 счету?

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у НКО нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НКО отражают остаток целевых поступлений.

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Некоммерческая организация в бухгалтерском балансе по статье «Целевое финансирование» указывает остаток на конец отчетного периода по счету 86.

В случае перерасхода целевых средств и наличия дебетового остатка по счету 86 отражайте дебетовое сальдо в балансе только в том случае, если это предусматривает ваша учетная политика.

Согласно п. 7 примечания 6 к Бухгалтерскому балансу в форме бухгалтерского баланса и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Поэтому, учитывая, что в рассматриваемом случае остаток дебетовый, то его следует отражать по статье «Целевое финансирование» в круглых скобках. В активе баланса перерасход по счету 86 не отражается.

В пояснительной записке к годовой отчетности должны быть разъяснены причины такого результата.

Если же в вашей учетной политике прописано, что расходы вы списываете только в пределах имеющихся целевых поступлений, то тогда целевого финансирования на конец 2015 года у вас не будет. У вас будут числиться лишь остатки по затратным счетам, их отразите в балансе по строке «Запасы».

Обоснование

1. Из рекомендации
Павел Гамольский, президент Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций».

Какую отчетность сдают некоммерческие организации

Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Есть и специальная отчетность для НКО – в территориальное отделение Минюста России.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую отчетность сдают все НКО по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для НКО – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для НКО можно по таблице. О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Общие правила такие. Все НКО сдают:

Это указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах. Это нужно делать, когда:

  • НКО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;
  • невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у НКО нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НКО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Код строки баланса, название которой НКО нужно заменить Название строк у коммерческих организаций Название строк у НКО
Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование»
1310 Уставный капитал Паевой фонд
1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров Целевой капитал
1350 Добавочный капитал (без переоценки) Целевые средства
1360 Резервный капитал Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Резервный и иные целевые фонды

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

<…>

2. Из статьи журнала «Упрощенка», № 3, март 2016

По каким правилам некоммерческие организации составляют годовую отчетность

<…>

Вопрос №2. Как в балансе показать целевое финансирование, основные средства и прочие активы

Все некоммерческие организации существуют за счет целевого финансирования — средств, которые они получают от государства, других фирм, граждан и пр. Как в балансе отразить подобные поступления?

Отдельной строки для целевого финансирования в бухгалтерском балансе не предусмотрено. Поэтому покажите полученные средства в разделе III «Капитал и резервы», переименовав его в «Целевое финансирование» (п. 12 информации). Показатели раздела «Уставный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и др. тоже переименуйте. В них отразите целевое финансирование в той форме, в которой вы его получили. Например:

—«Паевой фонд» — для жилищных, жилищно-строительных, гаражных и иных потребительских кооперативов. В такой строке покажите информацию о паевых взносах пайщиков или членов кооперативов (п. 13 информации);

—«Целевой капитал» — для НКО, которые формируют целевой капитал. По этой статье зафиксируйте сведения о величине сформированного целевого капитала. Например, о полученных пожертвованиях (п. 14 информации);

—«Целевые средства» — для некоммерческих фирм, использующих целевые средства. Здесь отразите членские взносы, бюджетные поступления и пр. (п. 15 информации).

Важное обстоятельство

В балансе целевое финансирование НКО следует отразить в разделе III «Капитал и резервы». Для этого переименуйте его в раздел «Целевое финансирование». И включите туда строки, соответствующие виду поступлений: «Паевой фонд», «Целевой капитал» и др.

В подходящую вам строку перенесите кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование». Обратите внимание: остаток на счете 86 на конец года у вас может быть по нескольким причинам. Так, вы могли получить целевое финансирование не на один год. Тогда на конец 2015 года у вас останутся неиспользованные средства. Их и покажите в балансе.

<…>

Обратите внимание

Кредитовое сальдо по счету 86 у вас может быть, если вы получили прибыль от бизнеса или если у вас остались неиспользованные целевые средства.

Обратите внимание: иногда на практике на счете 86 на конец года вместо кредитового сальдо может быть дебетовое. То есть перерасход целевых средств. Так вот, в таком случае отражайте дебетовое сальдо в балансе только в том случае, если это предусматривает ваша учетная политика. Если же в вашей учетной политике прописано, что расходы вы списываете только в пределах имеющихся целевых поступлений, то тогда целевого финансирования на конец 2015 года у вас не будет. У вас будут числиться лишь остатки по затратным счетам, их отразите в балансе по строке «Запасы».

<…>

Нюансы, требующие особого внимания

Все НКО обязаны сдать в составе годовой отчетности бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств. А вот отчет о финансовых результатах подготовьте, только если был существенный доход от бизнеса.

В балансе целевое финансирование отразите в разделе III «Капитал и резервы». Для этого переименуйте его в раздел «Целевое финансирование». И включите туда строки, соответствующие виду ваших поступлений.

В отчете о целевом использовании средств покажите информацию о поступлениях и расходах НКО. А также об остатках целевых средств на начало и конец года.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка