Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
23 марта 2016 1 просмотр

Товар гос.пошлина (это будет 41 сч. для БУ и НУ)2) перевыставление затрат по растоможке, таможенный сбор и агентское вознаграждение 44 сч. в БУ и косвенные расходы в НУ) А что касается какая претензия поставщику, я работаю через агента? Поставщик у меня немец и я непосредственно с ним не связана.

Да, приносим свои извинения, Вы, конечно, правы насчет того, что претензии могут быть только в адрес посредника. Соответственно, в учете исчезнет счет 60 и будет нижеприведенный.

1. Так как документы получены раньше товара и право собственности на него перешло, необходимо отразить его поступление в момент получения документов, по указанным в них данным, при условии того, что расчеты будут вестись не по прайсу, а именно по полученным документам

Дебет 41 Кредит 76

Отразите уплаченный на таможне НДС, подлежащий возмещению агенту Дебет 19 Кредит 76.

2. Пошлины и вознаграждение должны быть учтены в стоимости товара в бухучете, это прямая норма ПБУ 5/01. Отражать их на 44 счете Вы не вправе. При этом в налоговом учете согласно статье 320 НК РФ торговые организации вправе не включать в стоимость товара пошлины и агентские вознаграждения.

3. Вопрос отражения результатов, связанных с недостачей, зависит от того как дальше будет развиваться ситуация.

Если Вы предъявите претензию поставщику и он ее признает, то отразите

Дебет 94 Кредит 41

При этом НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету только в отношении фактически поступившего товара, то есть сумму НДС, также спишите на виновника

Дебет 94 Кредит 19

Дебет 76 Кредит 94

Если Вы не будете предъявлять претензию, то списывайте на убытки при отсутствии виновных лиц

Дебет 94 Кредит 41

Дебет 91 Кредит 94

НДС, относящийся к неполученному товару, списывайте на расходу, не уменьшающие налог на прибыль
Дебет 91 Кредит 19.

В налоговом учете в расходах учитывайте пошлину не в полном объеме, а в части поставленного товара, так как Вы заплатили ее излишне, а корректировать не стали.

Что касается учета расходов на счете 44, то это прямое нарушение ПБУ 5/01.

Во-первых, счет 44 подлежит закрытию ежемесячно за исключением расходов на доставку. То есть, если до конца месяца товар не будет продан, то 44 счет будет списан на расходы раньше, чем товар.

Это приведет к искажению бухотчетности, так как себестоимость товаров и коммерческие расходы отражаются в разных строках. И при искажении, например, строки отчетности более 10% возникает административная ответственность.

Также возможно привлечение по статье 120 НК РФ за грубое нарушение учета доходов и расходов, выразившееся в неправильном и несвоевременном отражении хозяйственных операций, материальных ценностей (так как в данном случае расходы – частица стоимости материальных ценностей согласно ПБУ 5/01). Штраф за нарушения в пределах одного налогового периода без занижения налоговой базы – 10.000, нескольких – 30.000

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Когда покупателю отразить в бухучете приобретение товаров, полученных вне местонахождения организации. По договору право собственности переходит в момент приемки-передачи


Поступившие товары нужно оприходовать в момент перехода права собственности на них к покупателю. Факт перехода права собственности должен быть подтвержден документально. Поэтому если у покупателя есть правильно оформленные товаросопроводительные документы, то он может принять полученные товары к учету в договорной оценке. После того как фактическая себестоимость будет сформирована (включены транспортно-заготовительные расходы), стоимость товаров в бухучете нужно уточнить (если она будет отличаться от договорной). Такой вывод позволяет сделать пункт 26 ПБУ 5/01, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

До тех пор пока документы или товары от поставщика не получены, покупатель не может отразить их в бухучете (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для признания товара принятым на учет его оприходование на складе покупателя не обязательно: принятыми на учет можно считать товары, находящиеся в пути (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 25 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2145от 19 июля 2007 г. № Ф03-А24/07-2/2137).

2. ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 09.06.2001 №№ 44Н, ПБУ5/01

«6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

таможенные пошлины;

невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов;

затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором;

начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит);начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.»

3. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу товаров

<…>


Дебет 94 Кредит 41

<…>


Дебет 73 (76, 60...) Кредит 94
– отнесена на виновных лиц сумма потерь

<…>


Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток

<…>


Сумма сверхнормативных потерь складывается из покупной стоимости испорченных товаров с учетом НДС, а также приходящейся на них части транспортно-заготовительных расходов по данной поставке. Если обнаружен виновник пропажи (порчи) (например, поставщик или перевозчик), то сверхнормативные потери отражаются как его задолженность следующей проводкой:

Дебет 76-2 Кредит 60
– отражена задолженность виновника сверхнормативной порчи товаров.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка