Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют влиятельные чиновники

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
23 марта 2016 5 просмотров

Общество приобретает дизельное топливо для дальнейшего использования в производстве.Дизельное топливо завозиться на производственные объекты по зимней автодороге в период с января по март. В остальное время года дорога отсутствует. Дизельное топливо расходуется на собственных объектах (ДЭС, техника и котельная) и частично реализуется подрядным организациям, использующих топливо для оказания услуг Обществу.Дизельное топливо приходуется на счет 10 "Материалы". Топливо приходуется на складе Общество, в дальнейшем его транспортируют до производственных объектов автоцистернами. Услуги по оприходованию и хранению груза на складе оказывает подрядная организация. Согласно ПБУ-5 и учетной политики ТЗР по материалам формируются до первого склада Общества.Возможно ли отнести затраты по транспортировке топлива со склада Общества до производственного объекта на общепроизводственные расходы и расходы на реализацию пропорционально прогнозным данным по использованию в производстве и дальнейшей реализации материала? Как учитывать расходы по реализации материала, если реализация в последствии произошла только в следующем отчетном году.Есть ли необходимость учета дизельного топлива на счете 43 "Товар", если Общество не уверено в дальнейшей реализации и объемы топлива для реализации не лимитированы.

Распределять расходы на транспортировку топлива на общепроизводственные расходы и расходы на реализацию на основании прогнозных данных нельзя. В вашем случае, так как неизвестно ни количество топлива, которое будет продано, ни дата его продажи, все расходы на транспортировку топлива со склада организации нужно включить в общепроизводственные расходы. Либо необходимо утвердить в учетной политике, что транспортные расходы, произведенные после перехода права собственности на топливо, включаются в его фактическую себестоимость. Для этого учет топлива нужно будет вести с применением счетов 15 и 16, либо открыть к счету 10 субсчет «Материалы в пути». Подробно данная методика учета рассмотрена в рекомендации №1. Переводить топливо со счета 10 на счет 43 необязательно.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении транспортно-заготовительные расходы по материалам

<…>

Ситуация: можно ли в бухучете включить транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в фактическую себестоимость материалов. Расходы произведены после перехода права собственности на материалы

Ответ на этот вопрос зависит от метода отражения поступивших материалов.

Применение метода с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» позволяет учесть в фактической себестоимости материалов ТЗР, произведенные после перехода права собственности на материалы. В данном случае по дебету счета 15 отражается поступление материалов. Затем организация отражает по дебету счета 15 расходы на доставку (погрузочно-разгрузочные работы и т. д.), в том числе и произведенные после перехода права собственности на материалы. Когда все расходы будут учтены, организация оприходует материалы на счет 10 (по учетной цене), а на счет 16 будет списано отклонение фактической себестоимости (с учетом ТЗР) от учетных цен. Эти суммы впоследствии (в конце месяца) списываются на счет 20 (232526) пропорционально стоимости списанных материалов. Следовательно, такой вариант позволяет распределить ТЗР (в т. ч. произведенные после перехода права собственности на материалы) между списанными и несписанными материалами. То есть, если например, материалы используются для производства продукции, ТЗР включаются в ее себестоимость пропорционально стоимости списанных материалов.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 101516), абзаца 8 пункта 6 ПБУ 5/01 и пунктов 8687 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Более подробно об учете ТЗР по материалам с использованием счетов 15 и 16 см. Как отразить в бухучете и при налогообложении транспортно-заготовительные расходы по материалам.

Если поступление материалов организация отражает на счете 10 без использования счетов 15 и 16, то при их передаче к месту использования фактически происходит внутреннее перемещение (п. 51Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). То есть организация доставляет до места использования материалы, себестоимость которых уже сформирована на счете 10. На основании пункта 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материалов не может быть изменена. Поэтому ТЗР не увеличивают фактическую себестоимость материалов, а в зависимости от целей использования МПЗ учитываются в составе расходов на счете 20 (23252697) (п. 51618 ПБУ 10/99). При этом в учете сумму расходов на доставку (погрузочно-разгрузочные работы и т. д.) отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 97) Кредит 60
– отражены расходы, связанные с доставкой материалов к месту использования.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие учесть стоимость ТЗР в фактической себестоимости материалов, даже если организация приходует МПЗ без использования счетов 15 и 16. Они заключаются в следующем.

Чтобы учесть ТЗР в фактической себестоимости материалов, к счету 10 откройте субсчет «Материалы в пути». Это позволит скорректировать себестоимость материалов на величину ТЗР, произведенных уже после поступления МПЗ. Такой вывод позволяет сделать пункт 26 ПБУ 5/01, который допускает уточнение фактической себестоимости по материалам, находящимся в пути.

При использовании субсчета «Материалы в пути», открытого к счету 10, сделайте следующие проводки:

Дебет 10 субсчет «Материалы в пути» Кредит 60
– отражена стоимость материалов, находящихся в пути;

Дебет 10 субсчет «Материалы в пути» Кредит 60
– скорректирована фактическая себестоимость материалов на сумму ТЗР, произведенных после перехода права собственности на МПЗ;

Дебет 10 Кредит 10 субсчет «Материалы в пути»
– оприходованы материалы.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении транспортно-заготовительные расходы по материалам»

<…>

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете реализацию материалов

<…>

В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60...)
– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

Дебет 62 (76, 73...) Кредит 91-1
– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете реализацию материалов»

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка