Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Справки 2‑НДФЛ за 2016 год заполняйте по‑новому

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
24 марта 2016 7 просмотров

С 01.01.2016 в налоговом учете изменился критерий отнесения объектов учета к амортизированному имуществу (более 100 тыс. руб., а до 01.01.2016 г. был 40 тыс. руб. – п. 1 ст. 257 НК РФ). В тоже время в бухгалтерском учете критерий для отнесения к объектам основных средств не изменился – свыше 40 тыс. руб. (п. 5 ПБУ 6/01).В статье «Как учесть разницы по имуществу от 40 тыс. руб.) журнала Главбух № 7 за апрель 2016 года сказано, что существует возможность после 01.01.2016 г. не изменять критерий для учета имущества стоимостью свыше 40 тыс. руб., но не более 100 тыс. руб., если такое положение закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Вопрос: Какая статья НК РФ (или разъяснительное письмо Минфина, решение арбитражного суда) разрешает после 01.01.2016 г. не изменять критерий для учета имущества стоимостью свыше 40 тыс. руб., но не более 100 тыс. руб., если такое положение закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Установить в учетной политике для налогового учета менее 100 тыс. руб. нельзя. Налоговый кодекс на дает такого права.

В тоже время подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса разрешается списывать малоценное имущество не единовременно а равномерно в течение срока использования.

Таким образом, Вы можете прописать в учетной политике. Что имущество стоимостью от 40 тыс. руб., до 100 тыс руб. списывается равномерно в течении срока указанного в приказе руководителя.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы


Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль (метод начисления) расходы на покупку имущества стоимостью менее 100 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Имущество введено в эксплуатацию после 1 января 2016 года

Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов.

При расчете налога на прибыль амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Малоценное имущество (объекты стоимостью менее 100 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев) удовлетворяет лишь одному из названных критериев. Поэтому для расчета налога на прибыль в состав амортизируемого имущества такие объекты не включаются.

Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. При этом организация вправе самостоятельно установить порядок списания такого имущества в учетной политике для целей налогообложения (например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования). Это следует из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.*

Отметим, что до 1 января 2016 года лимит стоимости для учета основных средств был 40 000 руб. Поэтому имущество, введенное в эксплуатацию до этой даты, можно было списать на материальные расходы, только если его стоимость не превышает 40 000 руб.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Будет ли ваша компания платить дивиденды за 2016 год?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка