Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
24 марта 2016 4 просмотра

Работник направлен в загранкомандировку.Ему оформлена виза и медицинская страховка (обе сроком на 1 год).Медицинская страховка являлась обязательным условием для оформления визы. Вопрос: Как оформить и отразить в БУ и НУ данные расходы?

В налоговом учете расходы на оформление визы и страховки учитываются в составе прочих расходов согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете расходы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности после утверждения авансового отчета руководителем и отражаются следующей проводкой:

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 71 -учтены в составе командировочных расходов затраты работника на загранкомандировку.

Обоснование

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при налогообложении дополнительные командировочные расходы. Организация применяет общую систему налогообложения

<…>

При направлении сотрудников в загранкомандировки в состав дополнительных расходов могут также включаться:

  • расходы на оформление и выдачу загранпаспортов, виз,* ваучеров, приглашений и других аналогичных документов;
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Это следует из положений подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ* и пункта 23 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Из статьи журнала «Зарплата» № 2, Февраль 2010

Учитываем расходы на загранкомандировку

<…>

Бухучет командировочных расходов

Командировочные расходы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности после утверждения авансового отчета руководителем (п. 5, 7, 9, 16 и 18 ПБУ 10/99) в рублях по курсу, установленному на дату выдачи валюты под отчет (п. 5, 6 и 7 ПБУ 3/2006). Бухгалтер сделает следующую проводку:

Дебет 20 (26, 44...) Кредит 71

  1. учтены в составе командировочных расходов затраты работника на загранкомандировку.

Разумеется, признать в бухгалтерском учете расходы командированного сотрудника организация вправе только при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

<…>

Таблица 1

Статья расходов Налог на прибыль НДФЛ Страховые взносы Взносы на травматизм*
1 2 3 4 5
<…>
Расходы на медицинскую страховку* Учитываются в составе прочих расходов, если наличие страхового полиса является одним из условий въезда в страну (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)* Не облагаются (п. 3 ст. 217 НК РФ) Начисляются (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ) Не начисляются (п. 10 Перечня)

Из статьи журнала «Зарплата» № 9, Сентябрь 2013»

Учет затрат на визу — на дату утверждения авансового отчета

Компания направила работника в загранкомандировку для выполнения производственного задания. Для получения визы он оформил медицинскую страховку. По возвращении из командировки работник:

- в июне — представил работодателю авансовый отчет с подтверждающими документами;
- июле — приложил к авансовому отчету проездные документы и документы, подтверждающие проживание в загранкомандировке.

В каком месяце при исчислении налога на прибыль организация должна учесть расходы на оформление и выдачу сотруднику визы, в том числе оформление международного страхового полиса — в июне или июле?

Сотруднику, направленному в загранкомандировку, работодатель дополнительно обязан возместить расходы на оформленние документов и обязательной медицинской страховки.* Такой порядок установлен в пункте 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Командировочные расходы, включая расходы на оформление и выдачу виз,* оформление международного страхового полиса, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, организация должна учитывать (письмо Минфина России от 18.07.2013 № 03-03-06/1/28117):

- в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ;
- на дату утверждения авансового отчета в соответствии с подпунктом 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка