Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Когда не получится отвертеться от онлайн‑ККТ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
24 марта 2016 2 просмотра

Как отразить самостоятельную корректировку дохода, осуществленную на основании п.6 ст.105.3НК РФ в уведомлении о контролируемых сделках

Сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль отразите по строке 107 приложения 1 к листу 02 налоговой декларации. Вместе с декларацией, в которой отражено увеличение налоговой базы, в налоговую инспекцию рекомендуется представить пояснительную записку о произведенной корректировке. В пояснительной записке укажите сведения о контролируемой сделке, в отношении которой произведена корректировка, в том числе: номер и дату договора; стоимость сделки, указанную в договоре; сумму произведенной корректировки; сведения об участниках сделки (ИНН, наименование организации или предпринимателя); иную значимую информацию.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как в декларации по налогу на прибыль отразить увеличение (корректировку)налоговой базы в связи с применением в сделке между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночному уровню

Сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль отразите по строке 107 приложения 1 к листу 02 налоговой декларации.

Если в сделке с взаимозависимым лицом – покупателем применяются цены, величина которых меньше рыночного уровня, это может повлечь за собой занижение налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). В такой ситуации организация вправе самостоятельно скорректировать (увеличить) налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет (п. 46 ст. 105.3 НК РФ).

В налоговой декларации сумму корректировки (увеличения налоговой базы) отразите по строке 107 приложения 1 к листу 02 (п. 6.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Эту строку следует использовать независимо от того, каким методом организация определяет уровень рыночной цены по сделке. Также эту строку используйте при определении рыночной цены с помощью независимой оценки (п. 9 ст. 105.7 НК РФ). Об этом сказано в пункте 1 письма ФНС России от 11 марта 2015 г. № ЕД-4-13/3833.

Вместе с декларацией, в которой отражено увеличение налоговой базы, в налоговую инспекцию рекомендуется представить пояснительную записку о произведенной корректировке. В пояснительной записке укажите сведения о контролируемой сделке, в отношении которой произведена корректировка, в том числе:

  • номер и дату договора;
  • стоимость сделки, указанную в договоре;
  • сумму произведенной корректировки;
  • сведения об участниках сделки (ИНН, наименование организации или предпринимателя);
  • иную значимую информацию.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7582.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка