Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Больше не важно, когда открыт больничный

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
24 марта 2016 39 просмотров

На каком счете надо учитывать долгосрочные банковские депозиты? Если на сч.55.03, то в каком разделе и строке баланса их показывать? В отчете о движении денежных средств при размещении и возврате денег по какой деятельности отражать (текущая, финансовая, инвестиционная) и какой вид движения указывать?

1.Депозиты можно учитывать как на счете 55, так и на счете 58. Способ учета движения денег на депозите бухгалтер должен закрепить в учетной политике. 2.В Бухгалтерском балансе отражайте по строке 1170. 3. Если депозит учитывается на счет 55, то в отчете о движении денежных средств он не отражается. Если депозит учитывайте по счету 58, то движение отражайте в разделе «денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 и 4121. Если средства на депозит перечислили и вклад погасили в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто. Другой вариант отражения – отражения в разделе «денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 и 4223. Выбранные варианты закрепите в учетной политике.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить, провести, отразить в бухучете операции по банковским спецсчетам

<…>

Ситуация: Как отразить в бухучете движение денег во вкладах (депозитах)

В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».*

Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.

При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.

При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по вкладу;

Дебет 51 Кредит 76
– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.

Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:

Дебет 55-3 Кредит 76
– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;

Дебет 51 (52) Кредит 55-3
– зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике*.

<…>

Из справочника

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса


Название статей баланса
Код строки1 Счета бухгалтерского учета (в частности)
<…>
Финансовые вложения* 1170 Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)
– 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)
<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как составить отчет о движении денежных средств

<…>

Как отражать в Отчете о движении денежных средств депозиты и проценты по ним

Порядок отражения депозитов в Отчете о движении денежных средств зависит от того, является вклад денежным эквивалентом или нет.

Депозит – денежный эквивалент

Разновидностью денежных эквивалентов могут быть открытые в кредитных организациях депозиты до востребования и вклады на срок до трех месяцев (в частности, депозиты «Овернайт»). При этом ни конкретного перечня краткосрочных высоколиквидных финансовых вложений, ни способов их определения нет. Поэтому список денежных эквивалентов или их критерии закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Это следует из положений пунктов 523 ПБУ 23/2011 и пункта 5 информационного сообщения Минфина России от 21 декабря 2009 г.

Инвестирование денег в денежные эквиваленты и поступление средств от их погашения (кроме процентов) не являются денежными потоками*.

Поэтому в Отчете о движении денежных средств не отражайте*:

  • перечисление денежных средств с расчетного счета на депозитный счет;
  • поступление денег с депозитного счета на расчетный (кроме процентов).

Такой порядок установлен пунктом 6 ПБУ 23/2011.

Депозит – не денежный эквивалент

В этом случае движение по депозитному счету покажите*:

  • либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 «от перепродажи финансовых вложений» и 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги». Если средства на депозит перечислили и вклад погасили в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто;
  • либо в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

В каком разделе отражать движение денег по депозитному счету, решите самостоятельно*. Ориентируйтесь на срок депозита и будете ли пролонгировать вклад. Решение закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Это следует из пунктов 9101617 ПБУ 23/2011.

Проценты по депозиту

Если депозит является денежным эквивалентом, то проценты отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто*.

Проценты по депозиту, который не является денежным эквивалентом, отразите в Отчете о движении денежных средств*:

  • либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто;
  • либо в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях».

В каком разделе отражать проценты, в данном случае зависит от того, в каком разделе вы решили отражать сам депозит.

Так установлено пунктами 9101617 ПБУ 23/2011.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка