Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 марта 2016 5 просмотров

На предприятии открыт бизнес-счет, ден.ср-ва могут перечисляться на хоз.нужды на корпоративную карту (сч. 55.04). Если в конце декабря перечислены ден.ср-ва на корпоративную карту - как погашение хоз.нужд перед подотчетным лицом (Дт 51 - Кт 55.04), а подотчетное лицо снял эти ден.сре-ва с карты уже в январе следующего года. Вопрос: мне отражать в бух.балансе по Ф1 в активе остаток по сч.55.04, а в пассиве долг по сч.71.01??

Нет, так делать не нужно. В данной ситуации 71 счет не используется, ведь Вы не выдаете работнику денежные средства, а компенсируете потраченные его собственные деньги.

В бухучете в данном случае нужно использовать счет 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

— оприходованы приобретенные сотрудником материальные ценности;

А затем при возмещении расходов работнику:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 50 (51)

— возмещены расходы работнику.

Расчеты с использованием корпоративной карты аналогичны выдаче работнику денег под отчет.

При перечислении денег на корпоративную пластиковую карту необходимо использовать Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет» Кредит 51.

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет»*
– выдан аванс на хоз.нужды;

В срок, установленный положением об использовании корпоративных карт, работник должен представить авансовый отчет о расходовании денег с корпоративной карты.

На основании утвержденного авансового отчета бухгалтер спишет задолженность подотчетного лица, оприходует приобретенные им товарно-материальные ценности, отнесет на счета учета затрат суммы оплаченных командировочных или хозяйственных расходов: Дебет 10, 20, 26, 44, 60 Кредит 71.

Поэтому перечислять на карточный счет денежные средства в качестве компенсации работнику не нужно. Их нужно выдать ему из кассы или перечислить на зарплатную карту.

В балансе в активе будет отражена сумма на 55 счете, а в пассиве задолженность перед работником на счете 73. С порядком заполнения баланса можно познакомиться в обосновании ответа.

В Отчете о движении денежных средств не отражайте перечисление денежных средств с расчетного счета на карточный счет.

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка» № 1, Январь 2014

Работник купил материалы за свой счет и ему нужно компенсировать расходы

<…>

Сотруднику можно возместить расходы на приобретение материалов для фирмы,* только если руководитель одобряет такую покупку. Подобное согласие должно быть подтверждено соответствующим приказом или распоряжением.

В бухучете компенсацию расходов отразите с использованием счета 73 субсчета «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

— оприходованы приобретенные сотрудником материальные ценности;*

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 50 (51)

— возмещены расходы работнику.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете командировочные расходы, оплаченные с помощью банковских карт

<…>

При открытии рублевого корпоративного счета сделайте проводку:

Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51
– перечислены деньги на корпоративную пластиковую карту.*

<…>

Пример отражения в бухучете операций по оформлению и использованию расчетной (дебетовой) банковской карты

ООО «Альфа» перевело со своего расчетного счета на специальный карточный счет 50 000 руб.

Расчетная (дебетовая) банковская карта оформлена на генерального директора организации А.В. Львова. В январе Львов был в командировке в г. Челябинске. С помощью карты он оплатил командировочные расходы в сумме 15 000 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях» Кредит 51
– 50 000 руб. – перечислены деньги на корпоративный банковский счет;

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»
– 15 000 руб. – выдан аванс на оплату командировочных расходов;

Дебет 26 Кредит 71
– 15 000 руб. – отражены командировочные расходы (на основании первичных учетных документов и авансового отчета).

<…>

По мере того как сотрудник во время командировки будет снимать с карты деньги, на основании банковских выписок в учете сделайте записи:

Дебет 71 Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет в рублях»*
– выдан рублевый аванс на оплату командировочных расходов;

Из статьи журнала «Зарплата» № 5, Май 2014

Бухгалтерский учет операций с корпоративными картами

<…>

Списание средств с корпоративной карты тождественно их выдаче под отчет

На основании банковской выписки, содержащей информацию о реквизитах карты, бухгалтер делает запись по списанию денег. В данном случае списание — это выдача подотчетных сумм держателю карты: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты».*

Работник должен отчитаться

Средства, списанные со специального счета компании в результате совершения операции с использованием корпоративной карты, считаются выданными под отчет работнику.*

<…>

В срок, установленный положением об использовании корпоративных карт, работник должен представить авансовый отчет о расходовании денег с корпоративной карты.

На основании утвержденного авансового отчета бухгалтер спишет задолженность подотчетного лица, оприходует приобретенные им товарно-материальные ценности, отнесет на счета учета затрат суммы оплаченных командировочных или хозяйственных расходов: Дебет 10, 20, 26, 44, 60 Кредит 71.*

Пример 1

ООО «Лунный камень» направляет инженера Р.А. Озерова в командировку с 13 по 14 мая 2014 года. Работнику выдана корпоративная карта.
12 мая 2014 года платежным поручением на карту переведено 50 000 руб.
В период командировки сотрудник:
— 13 мая 2014 года оплатил картой авиабилеты на сумму 15 000 руб.;
— 14 мая 2014 года заплатил за проживание в гостинице 5600 руб.;
— 14 мая 2014 года снял наличными 1400 руб. (причитающиеся ему суточные).
Как отразить операции в бухгалтерском учете?

Решение

В бухгалтерском учете компании эти операции будут отражены следующим образом.
Зачисление денег на карту
При перечислении денег на специальный карточный счет (на корпоративную карту) 12 мая 2014 года бухгалтер компании сделает запись:
ДЕБЕТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты» КРЕДИТ 51
— 50 000 руб. — отражена сумма, перечисленная с расчетного счета компании на карточный счет.
Списание средств с карты
В бухгалтерском учете на основании выписки из банка по специальному карточному счету делаем записи:
13 мая 2014 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты»
— 15 000 руб. — списаны средства со специального карточного счета под отчет Р.А. Озерову на оплату авиабилетов;
14 мая 2014 года
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты»
— 5600 руб. — списаны средства со специального карточного счета под отчет Р.А. Озерову на оплату проживания в гостинице;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Специальный счет корпоративной карты»
—1400 руб. — списаны средства со специального карточного счета под отчет Р.А. Озерову (суточные).
Утвержден авансовый отчет
После того как сотрудник подтвердит расходы и передаст в бухгалтерию утвержденный авансовый отчет по корпоративной карте с приложенными к нему документами, бухгалтер сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
— 22 000 руб. (15 000 руб. + 5600 руб. + 1400 руб.) — списаны на расходы командировочные траты работника (проезд, проживание, суточные).
После этой записи счет 71 автоматически закроется, а остаток по счету 55 субсчету «Специальный счет корпоративной карты» будет соответствовать не использованной работником сумме — 28 000 руб. (50 000 руб. – 22 000 руб.).

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как возместить сотруднику перерасход денег, выданных под отчет

<…>

Компенсация перерасхода из кассы

Суммы, которые сотрудник израсходовал сверх полученных под отчет, выдайте ему из кассы.* Для этого оформите расходный кассовый ордер формы № КО–2. Номер и дату этого документа укажите в строке авансового отчета «Перерасход выдан по кассовому ордеру». Это предусмотрено в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

<…>

При выдаче денег из кассы в счет компенсации перерасходованной суммы сделайте проводку:

Дебет 71 Кредит 50*
– возмещены сотруднику расходы, превышающие сумму, выданную ранее под отчет.

<…>

Компенсация перерасхода на зарплатную карту

Ситуация: можно ли возместить сотруднику перерасход подотчетных сумм на ту же банковскую карту, на которую перечисляется его зарплата

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

В бланке авансового отчета предусмотрена только одна форма возмещения перерасходованных подотчетных сумм – наличными деньгами.* Такое же мнение было высказано Банком России в письме от 18 декабря 2006 г. № 36-3/2408.

В то же время в письме от 24 декабря 2008 г. № 14-27/513 при комментировании расчетов по командировкам Банк России указал на то, что вопрос о возможности использования банковских карт для расчетов по подотчетным суммам не относится к его компетенции. Ранее выпущенное письмо при этом отменено не было. Поэтому организация должна самостоятельно принять решение, руководствоваться ей этим письмом или нет.

Некоторые арбитражные суды не отрицают возможность возместить перерасход на банковскую карту сотрудника. Например, в постановлении от 11 февраля 2008 г. № А52-174/2007 ФАС Северо-Западного округа указал, что организация правомерно перечислила на «зарплатный» счет сотрудника подотчетные денежные средства. А сотрудник в свою очередь впоследствии правомерно вернул со своего банковского счета неиспользованные им подотчетные суммы. Эти операции были подтверждены приказом руководителя (в нем была зафиксирована возможность выдавать подотчетные суммы своим сотрудникам путем их перечисления на банковские карты), авансовым отчетом сотрудника, приходным кассовым ордером (на основании которого остаток неиспользованного аванса был возвращен в организацию), товарными накладными, чеками ККТ, квитанциями.

Во избежание лишних споров с контролирующими ведомствами по возможности все расчеты по подотчетным суммам проводите через кассу. Однако в любом случае ответственности за возмещение сотруднику перерасхода подотчетных сумм на ту же банковскую карту, на которую перечисляется его зарплата, не установлено.* К числу кассовых нарушений (нарушения порядка работы с наличными деньгами и ведения кассовых операций) возмещение перерасхода подотчетных сумм на зарплатную карту не относится (ст. 15.1 КоАП РФ).

Компенсация личных денег сотрудника

Сотрудник может приобрести для организации необходимые товары (работы, услуги) за счет личных средств.* В этом случае авансовый отчет можно не оформлять, так как этот документ обязаны составлять лишь те сотрудники, которым были выданы деньги организации (п. 6.3 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Для возмещения личных расходов сотруднику нужно написать заявление и приложить к нему подтверждающие покупку документы (кассовые чеки, накладные, бланки строгой отчетности, проездные документы и т. д.).*

Из справочника

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

Название статей баланса Код строки1 Счета бухгалтерского учета (в частности)
<…>
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Сальдо по счетам:
– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)
– 51 «Расчетные счета»
– 52 «Валютные счета»
– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)*
– 57 «Переводы в пути»
<…>
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, а также начисленных процентов. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1510)8
Кредиторская задолженность* 1520 Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)
– 70 «Расчеты по оплате труда»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»*
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить отчет о движении денежных средств

<…>

Поэтому в Отчете о движении денежных средств не отражайте:

  • перечисление денежных средств с расчетного счета на депозитный счет;*
  • поступление денег с депозитного счета на расчетный (кроме процентов).

Такой порядок установлен пунктом 6 ПБУ 23/2011.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка