Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 марта 2016 2 просмотра

Получила в качестве взноса в уставный капитал основные средства. Уставный капитал сформирован. Также за счет остатков НДС по этим же основным средствам сформирован добавочный капитал (учредитель у себя этот НДС восстановил). В течение года компания-получатель в разные периоды НДС, полученный добавочным капиталом брала к вычету. Какие операции должны быть отражены в учете в этой связи по добавочному капиталу? Да, оформите. Но хотелось бы получить ответ пораньше

Капиталу никаких проводок делать не нужно.

При принятии налога к вычету в учете сделайте проводку:

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 – принят к вычету НДС со стоимости полученного имущества.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал

<…>

Бухучет

В бухучете затраты, связанные с поступлением основных средств в качестве вклада в уставный капитал, отражайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации».

Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, в учете сделайте проводки:

Дебет 08 Кредит 75-1
– отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76...)
– отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.

Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводки:

Дебет 08 Кредит 75-1
– отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76...)
– отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию;

Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08
– учтено имущество в составе основных средств по первоначальной стоимости.

Такой порядок следует из пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.

В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.

<…>

ОСНО

В налоговом учете основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражайте по первоначальной стоимости.

Основное средство, полученное в качестве вклада в уставный капитал, примите к учету на основании акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б). НДС, ранее восстановленный передающей стороной (п. 11 ст. 171 НК РФ), примите к вычету. Период, в котором дочерняя организация имеет право на вычет, зависит от вида основного средства. Основанием для этого будет тот же акт по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) с выделенной суммой восстановленного налога (п. 14 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, подп. п. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 13 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/21206).

После того как основное средство будет принято на учет, входной НДС по затратам, которые связаны с доведением его до состояния, пригодного к использованию, примите к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета.

Подробнее о налогообложении НДС операций по передаче основных средств в уставный капитал дочерней организации см.:

<…>

Пример отражения в бухучете и при налогообложении основных средств, поступивших от учредителя в качестве вклада в уставный капитал

Акционерное общество «Альфа» – один из учредителей акционерного общества «Производственная фирма "Мастер"» – в январе внесло в качестве вклада в уставный капитал копировальный аппарат марки «Canon iR-2270». На дату передачи копировального аппарата его остаточная стоимость по данным налогового учета «Альфы» составила 44 000 руб. Бухгалтер «Альфы» восстановил НДС с остаточной стоимости копировального аппарата в размере 7920 руб. и указал эту сумму в передаточном акте ОС-1. Оценка копировального аппарата, согласованная акционерами и подтвержденная независимым оценщиком, – 41 000 руб. Стоимость услуг независимого оценщика – 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.).

Бухгалтер «Мастера» включил копировальный аппарат в состав основных средств по первоначальной стоимости 42 000 руб. (41 000 руб. + 1 000 руб.). Срок полезного использования основного средства – 32 месяца. В конце января копировальный аппарат передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется линейным методом.

В январе в учете «Мастера» сделаны следующие записи.

Дебет 08 Кредит 75-1
– 41 000 руб. – поступил копировальный аппарат в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 19 Кредит 83
– 7920 руб. – отражена сумма НДС со стоимости переданного аппарата, восстановленная передающей стороной в соответствии с передаточными документами;

Дебет 08 Кредит 60
– 1 000 руб. – учтены расходы на проведение независимой оценки вклада в уставный капитал;

Дебет 19 Кредит 60
– 180 руб. – отражен НДС по расходам на проведение оценки;

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 7920 руб. – принят к вычету НДС со стоимости полученного копировального аппарата;

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 180 руб. – принят к вычету входной НДС в сумме расходов на проведение оценки;

Дебет 01 Кредит 08
– 42 000 руб. (41 000 руб. + 1 000 руб.) – введен в эксплуатацию копировальный аппарат.

Для расчета налога на прибыль копировальный аппарат принимается к учету по остаточной стоимости передающей стороны (44 000 руб.). Из-за разницы в суммах амортизации, списанной в бухгалтерском и налоговом учете, образуется постоянная разница (2 000 руб. (44 000 руб. – 42 000 руб.)), которая приводит к возникновению постоянного налогового актива. Начиная с февраля ежемесячно в течение срока эксплуатации копировального аппарата бухгалтер «Мастера» отражает постоянный налоговый актив проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»
– 13 руб. (2 000 руб. : 32 мес. ? 20%) – отражен постоянный налоговый актив с разницы в амортизации копировального аппарата в бухгалтерском и налоговом учете.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка