Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 апреля 2016 8 просмотров

Как заполнить декларацию на продажу машины

В составе декларации 3-НДФЛ заполните:

- титульный лист;

- раздел 1;

- раздел 2;

- лист А;

- лист Д2;

- лист Е1 (если есть право на стандартные, социальные вычеты).

Пример заполнения декларации вы можете посмотреть в файле ответа.

Обоснование

Из рекомендации

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, то есть без участия работодателя. При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.*

И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ: гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога. Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.

В любом случае декларацию заполняйте по форме 3-НДФЛ, которая действует в том периоде, за который получен доход или заявлены налоговые вычеты. В частности, отчитываясь за 2015 год, используйте доработанную форму, а за 2014 год – прежнюю форму, которые утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. А за более ранние периоды берите формы в соответствии с таблицей:*

Форма за отчетный год Приказ ФНС России, которым утверждена форма декларации
2013 от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760
2012 от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760

<…>

Порядок заполнения

Заполняйте декларацию по форме 3-НДФЛ по общим для всех налоговых деклараций правилам.

В состав декларации обязательно включайте:*

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2.

Остальные разделы и листы включайте в состав декларации по необходимости. То есть только при наличии доходов и расходов, отражаемых в этих разделах (листах), или права на получение налоговых вычетов. Об этом сказано в пункте 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

ИНН

В верхней части формы укажите ИНН.* Для индивидуального предпринимателя его можно найти в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя, выданном ИФНС России при регистрации. Граждане могут посмотреть ИНН в свидетельстве о постановке на учет физического лица.

Номер корректировки

Если подаете обычную (первую) декларацию в этом году, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Если уточняете налог, который заявлен ранее, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--» – если это первое уточнение, «2--» – при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

В поле «Налоговый период» укажите год, за который представляется декларация. Это год, в котором был получен доход.* А если человек подает декларацию, чтобы получить налоговый вычет в соответствии со статьями 218–221Налогового кодекса РФ, – то год, в котором он произвел соответствующие расходы (например, на лечение, обучение).

Представляется в налоговый орган

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции, где зарегистрирован человек, который подает декларацию.* Если он является индивидуальным предпринимателем, то посмотрите код в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя, выданном ИФНС России при регистрации. Если нет, то возьмите его из свидетельства о постановке на учет физического лица.

Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации предпринимателя с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.*

Код страны

В поле «Код страны» укажите код государства, гражданином которого является человек, подающий декларацию.* Код определите самостоятельно с помощью общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ), утвержденного постановлением Госстандарта от 14 декабря 2001 г. 529-СТ. Для граждан России укажите код «643». Если гражданства у человека нет, укажите код той страны, которая выдала ему документ, удостоверяющий личность.

Код категории налогоплательщика

В поле «Код категории налогоплательщика» укажите код в соответствии с приложения 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

Такие правила установлены подпунктом 9 пункта 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

Поле «Адрес места жительства за пределами территории Российской Федерации» заполняют только нерезиденты.

Номер контактного телефона

Номер контактного телефона напишите полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер. В номере телефона не должно быть пробелов или прочерков, но можно использовать скобки и знак + для указания кода (подп. 11 п. 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671).

Лист А

Суммовые показатели начните заполнять с листа А, в котором указываются доходы, полученные от источников в России. При этом доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности, а также от частной практики в листе А не указывайте, такие доходы отражаются в листе В.

Показатели на листе А заполняйте отдельно по каждому источнику выплаты дохода и по каждой налоговой ставке. Для доходов по трудовому или гражданско-правовому договору возьмите их из справки по форме 2-НДФЛ.*

По строке 010 укажите ставку налога, по которой облагался доход.

По строке 020 укажите код вида дохода. Эти коды приведены в приложении 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. Например, для доходов по трудовому договору (проще говоря, зарплаты) поставьте код «06».

По строке 030 укажите ИНН организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя внесите его ИНН.

По строке 040 укажите КПП организации, которая выплатила доход. При получении дохода от предпринимателя поставьте прочерки.

По строке 050 укажите код ОКТМО организации, от которой получен доход.

По строке 060 укажите наименование организации, которая выплатила доход. Если вы получили доход от физического лица, то впишите его фамилию, имя, отчество и ИНН (если есть).

По строке 070 отразите сумму дохода, полученного в том году, за который заполняете декларацию.

По строке 080 укажите сумму дохода, с которой нужно заплатить налог (налоговую базу).

По строке 090 отразите сумму исчисленного налога. Ее вы получите, умножив налоговую базу (строка 080) на ставку налога, указанную выше в строке 010.

Если все источники доходов не помещаются на одной странице, то заполните столько листов А, сколько вам необходимо (п. 6.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671).

<…>

Лист E1

В листе Е1 рассчитайте сумму стандартных и социальных вычетов, которые могут быть предоставлены в соответствии со статьями 218 и 219 Налогового кодекса РФ.*

По строке 010 укажите сумму стандартных вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (3000 руб. в месяц).

По строке 020 укажите сумму стандартных вычетов, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (500 руб. в месяц).

По строке 030 отметьте, сколько месяцев доход человека не превышал 280 000 руб. Этот показатель важен для расчета вычета на детей, так как он предоставляется до месяца, в котором доход превысит эту сумму.

По строкам 040–070 отразите суммы стандартных вычетов на детей, предоставленных по различным основаниям.*

По строке 080 рассчитайте итоговую сумму стандартных вычетов (сумма строк 010–070).

По строке 090 укажите сумму пожертвований. Такая сумма не должна превышать 25 процентов от общей суммы дохода. Подтвердить этот расход можно на основании договора с организацией, которая получает пожертвования, платежных поручений и иных документов.

По строке 100 вы можете отразить сумму, выплаченную за обучение, но не более 50 000 руб. за год. Плату за обучение можно определить на основании договора с учебным учреждением и платежных документов.

По строке 110 укажите сумму расходов, потраченных на лечение. Подтвердить такие расходы вы можете на основании договора с учреждением, справки об оплате услуг и других платежных документов. При этом общий размер социального налогового вычета за год на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение, накопительную часть трудовой пенсии и добровольное страхование жизни не должен превышать 120 000 руб.

По строке 120 укажите общую сумму расходов, для этого сложите строки 090–110.

По строке 130 укажите расходы человека на:

  • собственное обучение;
  • обучение по очной форме его брата или сестры до 24 лет.

По строке 140 отразите расходы на лечение и приобретение медикаментов.

По строке 150 укажите расходы на добровольное страхование жизни (при учете, что договор заключен на срок не мене пяти лет).

По строке 160 укажите расходы в виде пенсионных и страховых взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (п. 2 листа Е2).

Строка 170 – итоговая по пункту 3 листа Е1. В ней укажите сумму социальных вычетов по строкам 130–160.

По строке 171 – укажите общую сумму социальных налоговых вычетов, предоставленных в налоговом периоде налоговыми агентами.

По строке 180 – укажите общую сумму социальных налоговых вычетов. Ее определите путем вычитания значения по строке 171 листа Е1 из сумм значений строк 120 и 170 листа Е1.

По строке 190 укажите общую сумму всех стандартных и социальных вычетов по декларации. Определите путем суммирования значений строк 080 и 180 листа Е1.

Раздел 2

Перенесите показатели в раздел 2.

По строке 010 укажите общую сумму дохода, облагаемого по конкретной ставке. Определите ее как сумму следующих строк (с учетом налоговой ставки): всех строк 070 листов А, всех строк 070 листов Б, подпункта 3.1 листа В, подпункта 3.2 листа Е2 (сумма ранее предоставленного инвестиционного налогового вычета, которая подлежит восстановлению). То есть, если вы получили доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, под каждую из них заполните отдельный раздел 2. При заполнении данной строки не учитывайте суммы доходов в виде дивидендов, а также в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний.*

В строку 020 перенесите показатель из подпунктов 10 или 11.2 листа г.

По строке 030 определите общую сумму, подлежащую налогообложению.

По строке 040 укажите общую сумму налоговых вычетов, а по строке 050 – расходов по операциям с ценными бумагами. При этом сумма налоговых вычетов (строка 040) и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов (строка 050), в совокупности не может превышать значение показателя строки 030.

По строке 051 отразите общую сумму доходов в виде дивидендов и (или) в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний. Ее определите как сумму строк 080 листа А (в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от источников в России) и строк 070 листа Б (в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от иностранных организаций, или сумм прибыли контролируемых иностранных компаний).

По строке 060 поставьте налоговую базу. Определите ее так:

Строка 060 = Строка 030 Строка 051 Строка 040 Строка 050

По строке 070 поставьте сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет. По строке 080 укажите сумму налога, которую удержал налоговый агент. Она соответствует сумме строк 100 всех листов А.

Определите разницу между удержанной и исчисленной суммами налога.

Если полученный показатель больше 0, полученную сумму поставьте в строку 130. Эту сумму необходимо будет заплатить в бюджет.

Если показатель меньше 0, то эту сумму поставьте в строку 140. Ее можно будет вернуть из бюджета.

<…>


Пример оформления декларации по форме 3-НДФЛ для получения налогового вычета при продаже имущества

А.С. Кондратьев (резидент) работает экономистом.

Организация, в которой работает Кондратьев, состоит на налоговом учете в ИФНС России № 8 по г. Москве. Код ОКТМО – 45 341 000. Организации присвоены ИНН 7708123456 и КПП 770801001.

В 2015 году организация ежемесячно выплачивала Кондратьеву зарплату в размере 19 200 руб. В июле 2015 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск, и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. и зарплата за фактически отработанное время в июле – 1800 руб.

Таким образом, совокупный доход Кондратьева за 2015 год составил 230 300 руб. (19 200 руб. ? 11 мес. + 17 300 руб. + 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим организация предоставила ему стандартный налоговый вычет на ребенка. В 2015 году размер стандартного налогового вычета на первого ребенка составлял 1400 руб. в месяц при условии, что доход человека с начала года не превышает 280 000 руб.

Ежемесячно с января по декабрь 2015 года Кондратьеву предоставлялись стандартные вычеты в размере 1400 руб.

Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2015 года Кондратьев продал автомобиль за 280 000 руб. Автомобиль находился в собственности Кондратьева два года. Документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, у него нет. Так как автомобиль находился в собственности Кондратьева менее трех лет, он вправе уменьшить доход, полученный от продажи автомобиля, на налоговый вычет в размере 250 000 руб.

12 февраля 2016 года Кондратьев представил в инспекцию по местожительству:*

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • копию справки о доходах по форме 2-НДФЛ, выданной организацией – налоговым агентом;
  • документы, связанные с продажей автомобиля.

Согласно представленной декларации совокупный доход Кондратьева (с учетом дохода, полученного от продажи автомобиля) составил 510 300 руб.

Совокупная сумма вычетов, на которые мог бы претендовать Кондратьев за 2015 год, составляет 266 800 руб. (250 000 руб. + 1400 руб. ? 12 мес.).

Сумма НДФЛ к доплате согласно представленной декларации составила 3900 руб. ((280 000 руб. – 250 000 руб.) ? 13%).

<…>

Из Приказа ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

<…>


XI. Порядок заполнения Листа Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества" формы Декларации*

11.1. Лист Д2 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

11.2. В пункте 1 Листа Д2 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, облагаемым по ставке 13 процентов.

В подпунктах 1.1.1, 1.2.1, 1.3.1 указывается соответствующая сумма полученного дохода.

Для определения суммы имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса (в пределах 1000000 рублей), заполняются подпункты 1.1.2, 1.2.2 Листа Д2. В подпункте 1.1.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков (за исключением имущества, находящегося в общей долевой или в общей совместной собственности).В подпункте 1.2.2 производится расчет суммы имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи доли (долей) жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков.

При этом сумма значений показателей подпунктов 1.1.2 и 1.2.2 не может превышать предельного значения имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляемого в отношении доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.

В подпункте 1.3.2 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в них.

<….>

11.3. В пункте 2 Листа Д2 производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи иного имущества, облагаемым по ставке 13 процентов.*

В подпунктах 2.1.1, 2.2.1, 2.3.1, 2.4.1 указывается соответствующая сумма полученного дохода.

В подпункте 2.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества, за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.

В подпункте 2.2.2 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного недвижимого имущества, за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.

В подпункте 2.3.2 производится расчет имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества.

В подпункте 2.4.2 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного имущества.

11.4. В пункте 3 Листа Д2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса, по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.

В подпункте 3.1.1 указывается сумма соответствующего дохода, полученная от всех источников выплаты.

В подпункте 3.1.2 указывается общая сумма соответствующего имущественного налогового вычета.

В пункте 4 Листа Д2 рассчитывается общая сумма налоговых вычетов по Листа Д2, которая определяется путем сложения значений показателей подпунктов 1.1.2 + 1.2.2 + 1.3.2 + 2.1.2 + 2.2.2 + 2.3.2 + 2.4.2 + 3.1.2. Итоговый результат указывается в поле показателя (190) и учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 Раздела 2 формы Декларации.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка