Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 апреля 2016 1 просмотр

Если в торг-12 от поставщика прописано наименование товара, должна ли организация его оприходовать строго в соответствии с названием? При производстве на основе давальческого сырья может ли организация, которая обрабатывает материалы самостоятельно переназывать материалы?Мы передали материалы по м-15 с одними названиями, в отчете о производстве фигурируют другие названия. (например, передали Гофроящик, а в отчете вместо этого написано Г/к жидк. д/эл) Нужны ссылки на нормативные акты, что это запрещено

Организация не должна приходовать собственные материалы строго в соответствии с их наименованием по документам поставщика. Она может применять свою номенклатуру материалов. При этом необходимо утвердить технологию обработки учетной информации, поступающей от поставщиков. Например, приложением к учетной политике утвердите форму акта об идентификации номенклатуры. Данный акт прикладывается к ТОРГ-12 от поставщика.

Вместе с тем, когда речь идет о переработке на давальческой основе, то переработчик приходует не собственные материалы, а материалы, принадлежащие заказчику, отражая их за балансом. Переработчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы предоставить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток или с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713 ГК РФ). В отчете подрядчик отражает:

- наименование и количество поступивших материалов на основании данных накладной от заказчика;

- наименование и количество использованных в производстве материалов;

- результат переработки;

- данные о полученных отходах, в том числе возвратных.

Таким образом, собственные материалы переработчик может идентифицировать в соответствии со своей номенклатурой материалов, а материалы, принятые от заказчика, переработчик должен идентифицировать в соответствии с накладной от заказчика (М-15). То есть в отчете об израсходованных материалах переработчик должен указывать то наименование материалов, которое было указано в накладной заказчика.

Обоснование

Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов

<…>

Наименование и единицы измерения

86.69888 (6,8,9)

Приходовать материалы под тем же наименованием, которое указывает поставщик, не обязательно. Достаточно указать в учетной политике, что планируете вести учет по специально разработанной номенклатуре. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах могут не совпадать. Опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков материалов. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670.*

<…>

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу материалов в переработку (давальческое сырье)

<…>

Документальное оформление

86.11351 (6,9)

Передачу материалов в переработку исполнителю оформляйте накладной по форме № М-15. В документах укажите, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.

После переработки материалов организация-исполнитель должна представить следующие документы:

Заказчик при получении материалов из переработки должен оформить приходный ордер (форма № М-4). Если в результате переработки материалов получена готовая продукция, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).

<…>

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении операции по переработке давальческих материалов

<…>


Оформление результатов переработки

После переработки материалов оформите и представьте заказчику следующие документы:

Отчет о расходовании материалов должен содержать следующие сведения:

Излишки материалов возвратите заказчику (давальцу), если договором не предусмотрено иное.* Если по договору излишки переходят в собственность исполнителя, то эту операцию отражайте в учете как оплату неденежными средствами.

Такие требования установлены пунктом 1 статьи 713 Гражданского кодекса РФ.

<…>

Бухучет: поступление и переработка материалов

Организация должна обособленно учитывать свое имущество и материалы, полученные в переработку. Поэтому организация-исполнитель учитывает такие материалы и продукцию, из них изготовленную, за балансом на счете 003«Материалы, принятые в переработку» в оценке, предусмотренной в договоре* (п. 156 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119нИнструкция к плану счетов).

86.74671 (6,9)

В учете организации-исполнителя поступление и переработку материалов отражайте проводками:

Дебет 003
– получены материалы, поступившие в переработку;

Дебет 20 Кредит 02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76...
– учтены расходы организации-исполнителя на переработку материалов;

Дебет 90-2 Кредит 20
– сформирована себестоимость работ по переработке материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на стоимость работ по переработке материалов (если организация является плательщиком НДС);

Дебет 62 Кредит 90-1
– приняты заказчиком работы по переработке материалов;

Кредит 003
– переданы переработанные материалы заказчику.

<…>

  1. Из рекомендации
    Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
  2. Из рекомендации
  3. Из рекомендации
    • наименование и количество поступивших, но использованных в производстве материалов;*
    • результат переработки;
    • данные о полученных отходах, в том числе возвратных.
  4. Из раздела «Формы»

Отчет о результатах переработки материалов заказчика при давальческих операциях

Когда понадобится: для документального подтверждения количества израсходованных материалов, предоставленных заказчиком в переработку. Если в результате переработки образовались излишки, исполнитель должен их вернуть заказчику (если договором не предусмотрено иное).

Открытое акционерное общество «Производственная фирма "Мастер"»

ОТЧЕТ


о результатах переработки материалов, полученных от ЗАО «Альфа»,*


от 17 февраля 2014 г.

Настоящий отчет составлен во исполнение договора между ОАО «Производственная фирма


"Мастер"» и ЗАО «Альфа» от 10 февраля 2014 г. № 11

Полученные материалы
Наименование Пряжа
Документы, на основании которых получены материалы

Накладная от 10 февраля 2014 г.


№ 112*

Количество 150 кг
Цена 1500 руб./кг
Стоимость 225 000 руб.
Результат переработки
Произведенная операция (результат) Пряжа окрашена

Наименование переработанных материалов (указывается, если


изменилось)

Количество переработанных материалов (указывается, если


изменилось)

Безвозвратные отходы
Наименование
Цена
Стоимость
Излишки
Возвратные отходы
Наименование
Количество (ед. изм.)
Цена
Стоимость
Излишки
Остаток необработанных материалов на дату подписания отчета
Наименование
Количество (ед. изм.)
Цена
Стоимость
Излишки
Материалы на стадии обработки (переработка которых не окончена)
Наименование
Количество (ед. изм.)
Цена
Стоимость
Излишки

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

8 800 333-01-13
Если у Вас возникли дополнительные вопросы или Вы хотите обсудить полученный ответ

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка