Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 апреля 2016 2 просмотра

У Общества имелась кредиторская задолженность перед субподрядчиком за выполненные работы возникшая в марте 2014 года (Д-т 20; К-т 62 1000руб.). Работы Обществом не оплачены из-за того, что Субподрядчик не передал часть отчетов (технической документации). Субподрядчик (истец) обратился в суд с требованием о взыскании задолженности и представил в суд документы подтверждающие передачу отчетов (технической документации) непосредственному заказчику. Суд вынес решение в пользу субподрядчика. Общество (ответчик) подало апелляционную жалобу, по результатам которой в марте 2016 года заключено Мировое соглашение. По Мировому соглашению: Ответчик обязуется погасить часть задолженности (700руб), а Истец частично отказывается от исковых требований о взыскании задолженности (300руб).ВОПРОС:1. Может, ли Общество списать сумму невостребованной кредиторской задолженности в (300руб,) в состав прочих доходов и расходов на основании п.7 ПБУ 9/99 если по ней не истек срок исковой давности, но кредитор отказался от её взыскания? В какой период: в месяц заключения мирового соглашения?2. Надо ли восстановить НДС, предъявленный субподрядчиком, ранее принятый к вычету?С уважение, Иноземцева Вера Леонидовна, начальник отдела учета финансовых результатов и расчетов с бюджетом.

Да, в такой ситуации кредиторскую задолженность можно списать до истечения срока исковой давности, в периоде заключения мирового соглашения. Официальных разъяснений по учету доходов в такой ситуации нет. Но в данном случае фактически имеет место прощение долга на основании статьи 415 Гражданского кодекса РФ. Поэтому в бухгалтерском учете такую операцию нужно отразить в порядке, аналогичном порядку отражения в учете прощения долга. Доходы в виде прощенного долга нужно отражать в качестве прочих поступлений в том отчетном периоде, в котором подписано (получено) уведомление (соглашение, договор) о прощении долга.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как должнику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

Бухучет

В бухучете сумму долга, прощенного организации, отразите в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99). Сделайте проводку:

Дебет 60 (66, 67, 75, 76…) Кредит 91-1
– отражена сумма прощения долга.

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 60, 66, 67, 76).

Доходы в виде прощенного долга отразите в качестве прочих поступлений в том отчетном периоде, в котором подписано (получено) уведомление (соглашение, договор) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99).

<…>

Ситуация: нужно ли восстановить НДС с суммы прощенного долга по договору приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав). Товары (работы, услуги, имущественные права) приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС

Нет, не нужно.

Прощение долга продавцом (исполнителем) приводит к уменьшению обязательств покупателя (заказчика) по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг, имущественных прав (ст. 407, 415 ГК РФ). Однако цена договора и сумма предъявленного ранее НДС при прощении долга остаются неизменными. Предъявленную продавцом (исполнителем) сумму НДС покупатель вправе принять к вычету одновременно с оприходованием товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). От факта их оплаты (полной или частичной) право на вычет входного НДС не зависит. Поэтому если поставленные товары (работы, услуги, имущественные права) были приняты к учету, а сумма НДС была выделена в правильно оформленном счете-фактуре, то применение налогового вычета покупателем (заказчиком) признается обоснованным.

Перечень условий, при которых покупатель (заказчик) должен восстановить НДС, принятый к вычету, приведен в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Прощение долга, то есть отказ продавца (исполнителя) от получения оплаты за поставленные товары (работы, услуги, имущественные права), в этом перечне не указано. Поэтому оснований для восстановления входного НДС в рассматриваемой ситуации нет.

Определение Конституционного суда РФ от 4 ноября 2004 г. № 324-О, согласно которому при прощении долга покупатель (заказчик) должен восстановить входной НДС, в настоящее время утратило актуальность. Основанием для такого вывода было то обстоятельство, что при прощении долга покупатель (заказчик) не несет фактических расходов на уплату НДС. С 2006 года уплата НДС продавцу (исполнителю) исключена из перечня условий, обязательных для применения налогового вычета (п. 21 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ). Поэтому в отношении операций, совершенных в более поздних периодах, разъяснения Конституционного суда РФ не применяются.

<…>

Из статьи журнала «Учет в строительстве» № 5, Май 2014

Списание долга по мировому соглашению

М.А. Огнева, консультант департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров ЗАО «2К Аудит – Деловые консультации/Морисон Интернешнл»

Строительная фирма должна за оборудование 300 000 руб. (долг признан, акт сверки есть), но долг не оплатила. Поставщик подал в суд. Однако в досудебном порядке стороны заключили мировое соглашение на платеж в сумме 100 000 руб. Поставщик удовлетворен и все дальнейшие претензии снял. Нужно ли ждать три года, чтобы списать оставшуюся сумму?

Стороны могут договориться

Действующее законодательство допускает возможность разрешения спора между сторонами путем заключения мирового соглашения на любой стадии гражданского процесса. При этом контроль за законностью такого соглашения возложен на суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 39 Гражданского процессуального кодекса РФ суд утверждает мировое соглашение, если оно не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

Утвержденное судом мировое соглашение является основанием для прекращения производства по делу (ст. 220 Гражданского процессуального кодекса РФ).

В случае же неутверждения мирового соглашения, согласно пункту 4 статьи 173 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд выносит об этом определение и продолжает рассмотрение дела по существу.

Прекращение долга

Как следует из ситуации, до рассмотрения дела по существу в судебном порядке между контрагентами было заключено мировое соглашение, по которому стороны урегулировали спор посредством принятия решения о перечислении части долга – 100 000 руб. В свою очередь поставщик отказался от истребования оставшейся суммы долга – 200 000 руб.

Будем исходить из того, что отказ поставщика от заявленных ранее требований в части долга содержится в тексте мирового соглашения (и впоследствии поставщик не предпринимает действий для возврата 200 000 руб.).

Между тем, учитывая, что изначально долг был признан должником, по мнению автора, в данной ситуации в целях применения гражданского законодательства фактически имеет место прощение долга на основании статьи 415 Гражданского кодекса РФ. Ею установлено, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка