Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 апреля 2016 1 просмотр

Вопрос: предприятие приобретает дисконтные карты и распространяет в качестве призов при рекламной компании. Возможно ли отнести расходы по приобретению карт на рекламные расходы.карты не именные.

Нет, стоимость карт к рекламным расходам не относится. Однако их стоимость можно учесть при налогообложении в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если они направлены, например, на увеличение продаж.

Обоснование

Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

Что такое реклама*

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Ситуация: что значит «неопределенный круг лиц» в определении рекламы

Неопределенный круг лиц – это те получатели рекламы, которые заранее неизвестны.

По общему требованию рекламную информацию адресуют неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). Это означает, что реклама:

  • не может быть создана для конкретных потребителей того или иного продукта;
  • не должна упоминать конкретных граждан или организации, на восприятие которых она направлена.

Такое толкование понятия «неопределенный круг лиц» изложено в письме ФАС России от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348).

Объектом рекламы могут быть:*

  • товар;
  • средство индивидуализации организации или товара;
  • изготовитель или продавец товара;
  • результаты интеллектуальной деятельности;
  • мероприятие.

Такой перечень установлен пунктом 2 статьи 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ.

При этом к результатам интеллектуальной деятельности и средствам индивидуализации организации относят:

  • товарные знаки;
  • знаки обслуживания;
  • фирменные наименования;
  • промышленные образцы;
  • изобретения;
  • компьютерные программы, базы данных.

Такой вывод следует из статьи 1225 Гражданского кодекса РФ.

Способ, форма и средство распространения рекламы могут быть любыми (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

В качестве примера рекламы можно привести:

<…>

Из статьи Журнала «Российский налоговый курьер», № 24, декабрь 2014

Отражаем в налоговом и бухгалтерском учете продажу товаров по праздничным ценам с учетом скидок и бонусов

<…>

Стоимость изготовления дисконтных карт можно списать в налоговые расходы

Предоставляя скидку за прошлый период, придется выставить корректировочный счет-фактуру

К новогодним праздникам многие компании приурочивают выдачу постоянным покупателям дисконтных карт. Такие карты позволяют приобрести товары со скидкой. То есть, по сути, стимулируют покупателя совершать покупки и тем самым направлены на увеличение выручки от продаж.

Минфин России приводит такие аргументы в письме от 13.02.07 № 03-03-06/1/84. По мнению финансового ведомства, стоимость приобретения и изготовления дисконтных карт продавец может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете изготовление дисконтных карт компания отражает следующими проводками:

Дебет 41 Кредит 60 — приняты к учету изготовленные дисконтные карты;
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по изготовленным дисконтным картам;
Дебет 60 Кредит 51 — оплачено изготовление дисконтных карт;
Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС со стоимости изготовления дисконтных карт;
Дебет 44 Кредит 41 — списана стоимость дисконтной карты;
Дебет 44 Кредит 68 — начислен НДС со стоимости карты, переданной покупателю.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка