Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как понять, что за цифры в ваших расчетных листках

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
22 марта 2016 4 просмотра

Физическое лицо получило в дар от матери дом с земельным участком в 21.01.2015г. Продает его 11.07.2015г. за 23000000= стоимость жилого дома 950000= земельного участка 13500000=Покупает за 2650000= 22.07.2015г. жилой дом с земельным участком.Какие льготы к нему можно применить при заполнении 3 НДФЛ.На дом с земельным участком в лист декларации 3НДФЛ Д 2 п 1.3.1 2300000= п. 1.3.2 2300000= Сумма документально подтвержденных расходов.

Ответ дан исходя из норм НК, действовавших до 01.01.2016, т.к. право на объекты недвижимости у гражданина возникло до 01.01.2016 (п. 3 ст. 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ, письма Минфина России от 21 января 2016 г. № 03-04-05/2050 и от 9 апреля 2015 г. № 03-04-05/20185).

При продаже недвижимого имущества (жилого дома с земельным участком) у гражданина возникает право на получение имущественного вычета. Размер такого вычета ограничен суммой 1 млн. руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). По общему правилу гражданин вместо имущественного вычета может уменьшить доход от продажи имущества на документально подтвержденные расходы, связанные с получение дохода (имеются ввиду расходы, которые человек понес при приобретение такого имущества) (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ). В данном случае расходы на приобретение проданного дома с земельным участком отсутствуют, т.к. человек получил это имущество безвозмездно (в дар).

Кроме того, при покупке жилого дома с земельным участком можно заявить имущественный вычет в размере 2 млн. руб. без учета процентов по кредитам, при условии, что ранее гражданин таким вычетом не пользовался. Имущественный вычет при покупке жилья, земельных участков предоставляется один раз в жизни.

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на одновременное использование указанных вычетов при условии, что правом на получение имущественного вычета по приобретению (строительству) жилья, земельного участка гражданин ранее не воспользовался. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 19 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-115от 21 мая 2010 г. № 03-04-05/9-279.

Таким образом, если человек ранее не заявлял имущественный вычет при покупке жилья, земельного участка, то при декларировании дохода от продажи полученного в дар дома гражданин вправе уменьшить этот доход на имущественный вычет, связанный с продажей имущества, в размере 1 млн., а также имущественный вычет, связанный с покупкой жилого дома, в сумме 2 млн. руб.

Остаток не полностью использованного имущественного вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно перенести на следующий год.

В декларации расчет общей суммы доходов человека, которые облагаются по ставке 13 процентов, отражается по строке 030 раздела 1. В него включается в том числе доход, полученный от продажи имущества, который отражается по строке 080 листа А.

Расчет общей суммы имущественного налогового вычета от продажи имущества отражается по строке 190 листа Е формы 3-НДФЛ. Общая сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу за год, формируется по строке 040 раздела 1 формы 3-НДФЛ.

Обоснование

1. Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Какие бывают имущественные вычеты по НДФЛ

<…>

Имущественный налоговый вычет можно получить:

  • при продаже любого имущества (недвижимости, земли, транспортных средств и т. д.);
  • при покупке или строительстве жилья (дома, квартиры, комнаты и долей в них);
  • при покупке земельного участка для строительства собственного жилья и земельного участка под приобретенными жилыми домами (долями в них).

Об этом сказано в статье 220 Налогового кодекса РФ.

Где можно получить вычет

Имущественный вычет при продаже имущества можно получить только в налоговой инспекции (п. 2 ст. 220 НК РФ).

Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно получить либо в налоговой инспекции, либо у работодателя. К кому обратиться, человек вправе решить самостоятельно (п. 3 ст. 220 НК РФ). Прежде чем выбрать тот или иной вариант, оцените плюсы и минусы каждого из них.

<…>

Ситуация: можно ли одновременно получить имущественный вычет по продаже имущества и по приобретению (строительству) жилья, земельного участка

Да, можно.

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на одновременное использование указанных вычетов при условии, что правом на получение имущественного вычета по приобретению (строительству) жилья, земельного участка гражданин ранее не воспользовался. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 19 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-115от 21 мая 2010 г. № 03-04-05/9-279.

Возможность одновременного получения имущественных налоговых вычетов ограничена:

  • суммой полученного человеком дохода;
  • максимально разрешенными размерами вычета (например, при продаже жилья, находившегося в собственности гражданина менее трех лет, налоговый вычет ограничен 1 000 000 руб.).

При этом нужно учесть, что вычет при продаже имущества не имеет механизма переноса на следующий год. То есть, если сумма налоговых вычетов за год больше суммы годового дохода, на следующий год эту разницу перенести нельзя (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ). А вот остаток не полностью использованного имущественного вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно перенести на следующий год.

Такой порядок установлен статьей 220 Налогового кодекса РФ.

<…>

2. Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка (в отношении имущества, приобретенного до 01.01.2016)

<…>

Право на вычет возникло после 1 января 2008 года

Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб. без учета процентов по кредитам (займам).

Размер вычета в части процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка и рефинансирование ипотечных долгов не ограничен (абз. 17–19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

<…>

3. Из рекомендации

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Как получить налоговый вычет при продаже имущества (квартиры, дома, дачи, автомобиля и т. д.)

<…>


Как уменьшить доходы

Нерезидент уменьшить доходы от продажи имущества не вправе (п. 3 и 4 ст. 210 НК РФ). Резидент может их уменьшить одним из двух способов:

Применить оба способа одновременно нельзя (письме ФНС России от 5 августа 2009 г. № 3-5-04/1174). Какой конкретно способ выбрать, решает сам человек (письмо ФНС России от 12 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/2254).

Это следует из положений пункта 3 статьи 210 и подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

<…>


Ситуация: можно ли уменьшить доход от продажи имущества (например, квартиры) на имущественный вычет, связанный с приобретением другого имущества (например, жилого дома)

Да, можно.

Доходы, полученные от продажи имущества, можно уменьшить:

  • на имущественный налоговый вычет;
  • на расходы, связанные с получением дохода.

Продавец может выбрать любой способ уменьшения суммы, полученной от продажи имущества.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

При приобретении имущества покупатель также может получить имущественный налоговый вычет (если он имеет на это право) (абз. 1 п. 1подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако никаких доходов, облагаемых НДФЛ, при приобретении имущества покупатель не получает. Поэтому сумма имущественного вычета будет уменьшать другие полученные им доходы, в том числе доходы от продажи личного имущества.

Например, человек продает квартиру и покупает частный дом, при этом имущественный вычет при покупке квартиры он не заявлял. Значит, полученные от продажи имущества доходы он вправе уменьшить:

  • на имущественный налоговый вычет, связанный с продажей квартиры (или на расходы на приобретение квартиры);
  • на имущественный налоговый вычет, связанный с покупкой частного дома;
  • на другие налоговые вычеты, предусмотренные законодательством РФ.

Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3 статьи 210, статьей 220 Налогового кодекса РФ.

Подтверждает этот вывод и Порядок заполнения декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.

В декларации расчет общей суммы доходов человека, которые облагаются по ставке 13 процентов, отражается по строке 030 раздела 1. В него включается в том числе доход, полученный от продажи имущества, который отражается по строке 080 листа А.

Расчет общей суммы имущественного налогового вычета от продажи имущества отражается по строке 190 листа Е формы 3-НДФЛ. Общая сумма налоговых вычетов, уменьшающая налоговую базу за год, формируется по строке 040 раздела 1 формы 3-НДФЛ.

Для определения базы для расчета налога по ставке 13 процентов (строка 050 раздела 1) необходимо уменьшить доход, отраженный по строке 030 раздела 1 на общую сумму всех налоговых вычетов, указанных в строке 040 этого же раздела.

<…>


Ситуация: в каком размере можно получить имущественный налоговый вычет при продаже нескольких объектов, относящихся к одной категории. Каждый из объектов находился в собственности человека менее трех лет

Для применения имущественного налогового вычета не имеет значение количество проданных объектов. Но размер вычета зависит от того, какое именно имущество продано (дом, квартира, земельный участок и т. п.). Подробнее об этом см. таблицу.

Человек, продавший личное имущество, которым он владел менее трех лет, вправе получить имущественный налоговый вычет. Имущественный налоговый вычет при продаже жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков), земельных участков или долей в указанном имуществе независимо от того, сколько объектов реализовано, можно получить в сумме, не превышающей 1 000 000 руб. Например, если в течение календарного года человек продал две квартиры, находившиеся в его собственности менее трех лет, то общая сумма вычета не может превышать 1 000 000 руб. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 иподпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Имущественный налоговый вычет при продаже иного имущества независимо от того, сколько объектов реализовано, можно получить в сумме, не превышающей 250 000 руб. Например, если в течение календарного года продано два автомобиля, находившихся в собственности менее трех лет, то общая сумма вычета не может превышать 250 000 руб.

Такие выводы следуют из подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждаются письмами Минфина России от 11 июня 2010 г. № 03-04-05/7-328от 13 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-192от 22 января 2009 г. № 03-04-05-01/18от 22 января 2009 г. № 03-04-05-01/17.

Вместо имущественного вычета доходы от продажи имущества человек может уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

<…>

4. Из статьи справки

Размер имущественного вычета по НДФЛ при реализации имущества (в отношении имущества, приобретенного до 01.01.2016)

Вид продаваемого имущества Срок нахождения имущества в собственности Сумма вычета
(подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)
Документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности
– жилые дома*
– квартиры
– комнаты
– дачи
– садовые домики
– земельные участки
– доли во всем вышеуказанном имуществе
менее 3 лет** доходы, полученные от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб. за год*** – свидетельство о праве собственности на приобретенное имущество
– зарегистрированный договор купли-продажи
– товарный (кассовый) чек
– другие документы, подтверждающие приобретение имущества
иное имущество менее 3 лет** доходы, полученные от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб. за год***

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка