Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 марта 2016 1 просмотр

Организация приобрела в собственность земельный участок. Объект права в свидетельстве: земли населенных пунктов, разрешенное использование: Для эксплуатации конторы, ангара, столярного цеха, гаража, платной автостоянки на 75 автомашин, здания пилорамы, складов. Какой код категории земель выбрать для целей уплаты налога на землю? Что делать, если собственность получена в январе 2016г. на выше указанную категорию, а с марта категория указана: земли населенных пунктов, разрешенное использование: многоквартирные жилые дома.

Кадастровая стоимость устанавливается один раз в начале года, и потом целый год не меняется. Поэтому, если в течение года участок был переведен из одной категории в другую либо изменился вид его разрешенного использования, кадастровая стоимость земли и ставка налога остаются прежними.

считать земельный налог нужно с учетом той ставки и кадастровой стоимости, которые были актуальны на дату государственной регистрации прав. А не на 1 января.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

В данном случае налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать в данном случае 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, как в Вашем случае.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как организации рассчитать земельный налог

<…>

Изменение кадастровой стоимости

Ситуация: как рассчитать земельный налог, если в течение налогового периода кадастровая стоимость земельного участка изменилась*

Базу для расчета налога определяйте как кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка может измениться:*

  • из-за смены категории (вида разрешенного использования) земельного участка* или установления кадастровой стоимости земельного участка, равной рыночной стоимости;
  • по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;
  • в результате исправления ошибки, допущенной органами кадастрового учета при оценке земли или при ведении Государственного кадастра недвижимости.

В первом случае изменение нужно учитывать только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась. Это следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.*

<…>

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).

Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:*

  • 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-05-04-02/25629;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.*

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.

Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Если у земельного участка в середине года изменилась категория, налог пересчитывать не нужно

Напомним, что ставку по земельному налогу устанавливают местные власти. Ее размер определяют в процентном отношении от кадастровой стоимости участка. В свою очередь, эта стоимость зависит от категории и вида разрешенного использования земли и определяется Роснедвижимостью. Данное ведомство подает информацию о кадастровой стоимости в органы исполнительной власти субъектов РФ, которые утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальным районам. На 1 января Роснедвижимость доводит эти сведения до налогоплательщиков (письмо Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03-05-04-02/40).

Таким образом, кадастровая стоимость устанавливается один раз в начале года и потом целый год не меняется. Поэтому, если в течение года участок был переведен из одной категории в другую либо изменился вид его разрешенного использования, кадастровая стоимость земли и ставка налога остаются прежними.*

Правда, тут есть одно исключение. Если в течение года сменился правообладатель участка, то считать земельный налог нужно с учетом той ставки и кадастровой стоимости, которые были актуальны на дату государственной регистрации прав. А не на 1 января.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 15, АВГУСТ 2008

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка