Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 марта 2016 24 просмотра

Нужно ли показывать проценты по депозитам в разделе 7 декларации по НДС?Официальные письма Минфина

Нет, не нужно. Проценты по депозиту возникают по договору банковского вклада, согласно которому банк обязуется возвратить денежную сумму вкладчику и выплатить проценты (п. 1 ст. 834 ГК РФ), т.е. операцию осуществляет банк, а не вкладчик. Следовательно, получение процентов по депозитам не подпадает под действие пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ и отражения в разделе 7 декларации не требуется. Направляется Письмо Минфина России от 17.03.2010 N 03-07-11/64, который Вы можете найти в закладке Правовая база.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по НДС

Ситуация: нужно ли в разделе 7 декларации по НДС отражать поступление процентов, которые банк начисляет на остаток средств на расчетном счете организации

Нет, не нужно.

В разделе 7 декларации по НДС отражаются:

  • операции, не подлежащие налогообложению;
  • операции, не являющиеся объектом налогообложения;
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;
  • авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.

Это следует из раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Среди них операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики) (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете является условием договора банковского обслуживания. Следовательно, получение процентов не связано с проведением организацией каких-либо операций: ей достаточно просто быть владельцем расчетного счета в том или ином банке. Поэтому получение процентов нельзя рассматривать ни как операцию, облагаемую НДС, ни как операцию, которая не является объектом налогообложения. Глава 21 Налогового кодекса РФ такие отношения не регулирует.

Учитывая изложенное, в разделе 7 декларации по НДС не требуется отражать суммы процентов, начисленных банком на остаток средств на расчетном счете.

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

<…>

Из статьи журнала «Главбух », №11, июня месяца 2015 года


Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

О НДС, счетах-фактурах, книгах покупок и продаж

Составлять счета-фактуры на проценты и регистрировать их в книге продаж не нужно. Ведь проценты по депозитам НДС не облагаются (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Это подтверждают чиновники (письмо ФНС России от 2 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21469).

Кроме того, проценты по депозитам не являются выручкой. Следовательно, эти суммы не надо учитывать при расчете пропорции для раздельного учета (письмо Минфина России от 17 мая 2012 г. № 03-07-11/145), то есть доли выручки от необлагаемых операций в общем размере выручки (п. 4 ст. 170 НК РФ). Это означает, что если компания ведет только облагаемые операции и получает проценты по депозитам, то раздельный учет вести не требуется.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка