Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 марта 2016 2 просмотра

Счёт-фактуру за ИП (поставщик) подписал его работник по доверенности, не заверенной нотариусом. Налоговики отказали в вычете. Каковы шансы организации-покупателя в арбитражном суде по отмене решения налогового органа?

С учетом позиции Пленума ВАС РФ, отраженной в абз. 5 п. 4 Постановления от 30.07.2013 № 57, шансы невысоки.

Доверенность на право подписи отчетности от имени ИП безопаснее заверить нотариально.

Спорная ситуация в отношении необходимости заверять доверенность от имени ИП нотариально проистекает из недостаточно четкой формулировки п. 3 ст. 29 НК РФ. Эта статья гласит о доверенностях от имени организаций (юр.лиц) и граждан (физ.лиц), оставляя без внимания такую форму ведения деятельности как ИП.

Поскольку эта норма оставляет широкое поле для толкования, финансовое и налоговое ведомства периодически дают разъяснении по ее применению. Представители ФНС России еще в письме от 10 августа 2009 г. № ШС-22-6/627@ уверяли, что нет необходимости нотариально заверять доверенность от имени ИП, т.к. ИП приравнивается к юр.лицу в этом отношении. В свою очередь Минфин России выразил противоположную позицию по этому поводу в своем письме от 1 августа 2013 г. № 03-02-08/30900, указав, что ИП приравнивается к физ.лицам, а потому обязан заверять доверенность нотариально.

В свою очередь нормы ГК РФ не обязывают ИП оформлять нотариальные доверенности. По общему правилу ИП может выдавать доверенность за своей подписью и печатью (если она имеется).

Обобщая все вышесказанное, можно заключить, что в налоговых правоотношениях проще, конечно, придерживаться актуальных разъяснений уполномоченных органов и правовой позиции Пленума ВАС РФ в постановлении от 30.07.2013 № 57, то есть заверять доверенности нотариально.

В гражданско-правовых же отношениях это не требуется. К примеру, доверенность для представления интересов в суде, на получение ТМЦ и проч. подобное – в таких случаях заверять доверенность нотариально не требуется.

Обоснование

Из статьи книги «УПРОЩЕНКА». ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2015

Доверенность на сдачу отчетности

Без доверенности выступать от имени фирмы может только руководитель — генеральный директор. Его полномочия подтверждает решение об избрании (назначении) на должность, которое принимается общим собранием учредителей либо единственным собственником (ст. 53 ГК РФ, подп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Не нужна доверенность и предпринимателю, если он действует самостоятельно. Его полномочия подтвердит копия свидетельства о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 приказа ФНС России от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@).

А вот для всех других лиц (как сотрудников, так и граждан, не состоящих в штате) доверенность нужна (п. 1 ст. 183 ГК РФ). Поэтому, если вы, будучи бухгалтером, станете сдавать годовую отчетность по «упрощенке», для таких действий вам потребуется доверенность. Причем доверенность понадобится даже в том случае, когда отчетность вы сдаете в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Сведения о ней вам также надо будет отправить через Интернет в ведомство, в которое отчитываетесь.*

Теперь о том, как должна быть оформлена доверенность. Так, выписать ее руководитель или предприниматель может просто на чистом листе. Необязательно, чтобы это был фирменный бланк. Вместе с тем есть определенные реквизиты, которые должны быть отражены в доверенности, чтобы она была действительной. Их мы привели в таблице справа.

В дополнение к этим основным реквизитам вы можете внести в форму доверенности и дополнительные сведения. Некоторые из них даже желательны. Например, срок действия доверенности. Если его не указать, доверенность будет действовать в течение года с момента ее выдачи (п. 1 ст. 186 ГК РФ). Ну а, вообще, срок может быть любым: 5, 10,15 лет. О том, как именно указывать срок в доверенности, нет специальных разъяснений. Поэтому вы можете прописать его как в виде определенного периода времени: «доверенность действительна в течение пяти лет», так и в виде конкретной даты: «доверенность действует с 1 декабря 2015 года по 1 декабря 2018 года» или же просто: «доверенность действительна до 2 декабря 2018 года».

<…>

Из рекомендации

Николая Миллера, нотариуса г. Москвы

Романа Масаладжиу, кандидата юридических наук, ведущего эксперта ЮСС «Система Юрист»

Дмитрия Чваненко, начальника юридического отдела компании «Русский проект»

Как оформить полномочия представителя в арбитражном процессе и выдать доверенность

<…>

Доверенность от имени гражданина, который имеет статус индивидуального предпринимателя, может быть удостоверена:

<…>

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВАС РФ, ВАС РФ ОТ 30.07.2013 № 57

<…>

«4. В силу абзаца первого пункта 3 статьи 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом.

В частности, исключение из приведенного общего правила предусмотрено пунктом 4 статьи 29 НК РФ, согласно которому ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков является уполномоченным представителем всех участников консолидированной группы налогоплательщиков на основании закона.

В то же время договор доверительного управления не является достаточным правовым основанием для представления доверительным управляющим интересов учредителя управления в сфере налогообложения. Соответствующие полномочия управляющего должны быть оформлены с учетом требований пункта 3 статьи 29 НК РФ.

Однако судам необходимо иметь в виду, что доверительному управляющему не требуется доверенность на выполнение обязанностей, прямо возложенных на него положениями части второй Кодекса (например, статьи 174.1214.1214.4275 и др.).

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (абзац второй пункта 3 статьи 29 НК РФ). Данные положения распространяются также и на физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями*».

<…>

Налоговый кодекс РФ

<…>

Статья 29. Уполномоченный представитель налогоплательщика

<…>

«3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности* или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации».

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка