Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 марта 2016 1 просмотр

Спасибо, но мой вопрос на этом не заканчивался. Первоначальное свидетельство получено в январе с формулировкой: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для эксплуатации конторы, ангара, столярного цеха, гаража, платной автостоянки. А в марте первоначальное свидетельство погасили и выдали новое с формулировкой:земли населенных пунктов, разрешенное использование: многоквартирные жилые дома

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 и пунктами 12 и 14 статьи 396 НК РФ налоговая база определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка). Рассчитывать земельный налог по итогам года нужно исходя из кадастровых данных на 1 января этого года, даже если в течение года кадастровая стоимость земельного участка поменялась вследствие изменения вида разрешенного использования (Определение ВАС РФ от 21.09.2015 N 304-КГ15-5375).

Из этого можно сделать вывод, что в строке 30 Вам необходимо проставлять прежний код вида разрешения участка (до его изменения).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Изменение вида разрешенного землепользования

Земельный участок был предоставлен организации для жилищного строительства. В середине года вид разрешенного использования земельного участка «для жилищного строительства» изменен на «для производственных целей». Каков порядок исчисления земельного налога в этом случае?

В соответствии со статьей 8 Земельного кодекса порядок перевода земель из одной категории в другую устанавливается федеральными законами. Категория земель указывается:*

  • в актах федеральных органов исполнительной власти, актах органов исполнительной власти субъектов РФ и актах органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков;
  • договорах, предметом которых являются земельные участки;
  • государственном кадастре недвижимости;
  • документах о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
  • иных документах в случаях, установленных федеральными законами и законами субъектов РФ.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (п. 14 ст. 396 НК РФ).

Таким образом, налоговая база, размер которой зависит от кадастровой стоимости земельного участка, определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода (в том числе в зависимости от перевода земель из одной категории в другую, изменения вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земель вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т. д., внесенных задним числом на указанную дату.*

Следовательно, такие изменения, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющие на величину кадастровой стоимости земельного участка и произошедшие в течение налогового периода, учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.

Если земельный участок, предоставленный организации для жилищного строительства, перевели в текущем году в категорию «Земли для производственных целей», в связи с чем изменилась кадастровая стоимость земельного участка, а значит, и налоговая база по земельному налогу, то исчисление земельного налога по измененной в данном случае налоговой базе будет производиться в следующем налогом периоде.*

Кроме того, при применении результатов государственной кадастровой оценки земель для целей налогообложения необходимо учитывать следующее. Статьей 396 Налогового кодекса предусмотрены обязанность органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, представлять в налоговые органы сведения о земельных участках до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, и право налогоплательщиков получать сведения о кадастровой стоимости земель по состоянию на 1 января календарного года.

Значит, при определении налоговой базы за текущий налоговый период по земельному налогу должна применяться кадастровая стоимость земельных участков, сведения о которой были предоставлены на 1 января календарного года.

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 21, НОЯБРЬ 2010

25.03.2016г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка