Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 марта 2016 5 просмотров

ООО УСН 6% - Заказчик-застройщик, объект - жилой дом с встроенными нежилыми помещениями. Привлекает средства по ДДУ, собственные средства для строительства. Строительство производится подрядным способом. Финансовый результат - вознаграждение застройщика будет определен по окончании строительства. Я правильно понимаю, проводки по бух. учету будут такие:1) Дт 51 Кт 76 средства поступающие по ДДУ2) Дт 51 Кт 66, 67 заемные средства ООО3) Дт 60 Кт 51 оплата поставщикам и подрядчикам по строительству4) Дт 08 Кт 60 все расходы по строительству (в том числе на содержание застройщика)5) Дт 19 Кт 60 входной НДС6) Дт 08 Кт 19 накопленный НДС пропорционально площади жилых помещений включается в первоначальную стоимость объекта7) Дт 76 Кт 08 жилые объекты передаются дольщику на основании актов приема-передачи8) Дт 76 Кт 08 нежилые помещения переданы инвестору (дольщику)9) Дт76 Кт 19 НДС в части нежилых помещений передан по сводному счету-фактуре10)Дт 76 Кт 91.01 Экономия от строительства, к/р определяется как разница между договорной стоимостью и фактическими затратами (не включая расходы на содержание службы застройщика)11) Дт 91.02 Кт68.02 Начислен НДС на вознаграждение застройщику по расчетной ставке 18/118.В состав документов, передаваемых Дольщику входит только акт приема-передачи помещения с ремонтом предусмотренным проектной декларацией. На вознаграждение Заказчика-застройщика определенного по окончании строительства как экономия нужно ли предоставлять какой-нибудь документ дольщику, или составляется документ в одном экземпляре, к/р остается у застройщика?

Проводки верные, кроме 4, 10,11.

Содержание не включается в стоимость строительства, а учитывается на счете 26, с закрытием на счет 20 и 90.

В 10 по кредиту счет 90 – так как это основная деятельность. 11 проводки быть не должно, ведь Вы же на УСН.

С дольщиком составляется только акт приема-передачи. Экономию определяйте расчетным путем, начисление отражайте на основании бухгалтерской справки с расчетом.

Аренда земельного участка входит в затраты по строительству, а не в затраты по содержанию застройщика (подп. 2 п. 1 ст. 18 214-ФЗ).

Перечень расходов на содержание службы заказчика-застройщика не определен, в него включается фактические затраты, произведенные на содержание данной службы. Этот вопрос лучше уточнить у специалистов, которые составляют сметы, так как данные затраты закладываются и расшифровываются в смете.

Обоснование

Из рекомендации (содержится в ВИП версии)

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении долевое строительство жилых домов

<…>

Строительство подрядным способом

Если застройщик строит жилой дом подрядным способом, то он выполняет только функции застройщика. От дольщиков он получает денежные средства:

  • на финансирование строительства;
  • на содержание застройщика (вознаграждение застройщика за услуги по организации строительства).

Средства на финансирование строительства учитывайте на отдельном субсчете к счету 76, например, «Расчеты с дольщиками». В момент их получения делайте проводку:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с дольщиками»
– получены средства от дольщика на строительство объекта.

<…>


Расходы

Затраты на строительство жилого дома отражайте по мере их возникновения и накапливайте по дебету счета 08-3нарастающим итогом с начала строительства. При этом застройщик делает следующие записи:

Дебет 08-3 Кредит 60
– учтена в составе расходов на строительство стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен предъявленный подрядчиком НДС.

Входной НДС со стоимости подрядных работ отнесите на расходы по строительству жилого дома:

Дебет 08-3 Кредит 19
– учтен в составе расходов на строительство входной НДС со стоимости работ, выполненных подрядчиком.

Расходы по оказанию услуг дольщикам застройщик отражает в бухучете в общем порядке по правилам ПБУ 10/99как затраты на содержание службы застройщика (п. 5 ПБУ 10/99). Все затраты застройщик признает в тех периодах, в которых они возникли (п. 16–18 ПБУ 10/99). Учет этих расходов, как правило, ведется на счете 26«Общехозяйственные расходы», в дебет которого списываются прямые и косвенные расходы самого застройщика, связанные с оказанием услуг по организации строительства:

Дебет 26 Кредит 02 (10, 23, 25, 68, 69, 70, 76, 60...)
– отражены расходы застройщика по организации строительства;

<…>


Если сумма вознаграждения определяется как экономия целевых средств дольщиков, выручку отразите в момент передачи квартир дольщикам. При этом в учете делайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с дольщиками» Кредит 90-1
– отражена в составе доходов сумма экономии, признанная вознаграждением застройщика.

Передачу дольщикам построенного объекта отражайте следующей проводкой:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с дольщиками» Кредит 08-3
– передан дольщикам построенный объект.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка