Журнал, справочная система и сервисы
29 марта 2016 33 просмотра

Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ как последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).Исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).Исчисленный и удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику среднего заработка (п. 6 ст. 226 НК РФ).На основании вышеизложенного прошу уточнить:1. Проводку по НДФЛ с заработной платы за январь 2016 г. Д70 К68 правильно проводить датой 31.01.2016 или при выплате зарплаты за январь 2016 г. по сроку 15.02.2016?2. Проводка по НДФЛ делается в момент исчисления налога или в момент удержания?3. Если в момент исчисления НДФЛ проводку делать не надо, то как в этом случае исчислить налог?

1. 15 февраля

2. в момент удержания

3. исчисление в учете не отражается, оно отражается в налоговой карточке.

Обоснование

1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как определить дату получения дохода в виде оплаты труда для удержания НДФЛ


Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример определения даты получения дохода в виде зарплаты для расчета НДФЛ

Начисленная сотрудникам ООО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 13 января текущего года.

Датой получения дохода является 31 декабря прошлого года. Поэтому зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год независимо от фактической даты ее выдачи. Бухгалтер рассчитал налог в последний день месяца, за который была начислена зарплата.

Удержать налог (т. е. сформировать задолженность налогового агента перед бюджетом) можно только при выплате дохода. Поэтому в день выплаты зарплаты (13 января) бухгалтер сделал проводки:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников;

Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдана (перечислена) зарплата за вычетом НДФЛ.

2.НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА И ПРОВОДКИ ПО НДФЛ В 2016 ГОДУ

<…>

Даты исчисления, удержания и перечисления НДФЛ

Дата исчисления НДФЛ. Дата исчисления НДФЛ — это день, по состоянию на который бухгалтеры рассчитывают налог. НДФЛ считают на день получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, даты получения дохода и исчисления НДФЛ одинаковые.

Дата удержания НДФЛ. С дохода в денежной форме налог удерживаем в день фактической выплаты или перечисления получателю (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

<…>

Дни исчисления (дата получения дохода) и удержания НДФЛ могут не совпадать. Это нормально. Если доход начисляете в одном месяце, а выплачиваете в другом, проводку по начислению НДФЛ по кредиту счета 68 показывайте в следующем месяце (см. пример 4).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка