Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 марта 2016 5 просмотров

ООО, ОСНО, метод начисления., ПБУ 18/02 не применяется. В бухгалтерском учете начисляются резервы по сомнительным долгам, в налоговом - нет. При формировании бухгалтерской отчетности в прочие расходы (отчет о финансовых результатах) попадают начисленные резервы по сомнительным долгам. И получается - финансовый результат за 2015 год - убыток, в налоговом учете убытка нет. Нужно ли пояснять, почему в бух.отчетности - данный убыток, и как это пояснить?

Да, сведения о созданных резервах по сомнительным долгам отражаются в пояснениях к Отчету о финансовых результатах. Там указывается сумма резерва на начало и конец года.

Обоснование

Из рекомендации

Пояснения сдают в составе годовой отчетности все, кто ведет бухучет. Причем в отличие от баланса, который состоит всего из двух разделов, пояснения гораздо объемнее. Поэтому и сделать ошибку в этом документе значительно проще. Чтобы этого не случилось, воспользуйтесь таблицей. В ней подсказки для каждой строки: где взять данные и что учесть.

1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР

2. Основные средства

3. Финансовые вложения

4. Запасы

5. Дебиторская и кредиторская задолженность

6. Затраты на производство

7. Оценочные обязательства

8. Обеспечения обязательств

9. Государственная помощь

<…>

5. Дебиторская и кредиторская задолженность

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам * поступление выбыло перевод из долго- в краткосрочную задолженность учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)8) причита-ющиеся проценты, штрафы и иные начисления8) погашение списание на финансовый результат8) восстано-вление резерва
Долгосрочная дебиторская задолженность – всего 5501 за 20 г.1) сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 73, 76 на начало отчетного года (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности) кредитовое сальдо счета 63 на начало отчетного года (аналитический учет резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 73, 76 за отчетный год (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности, кроме процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 76 и субсчета 76-2 за отчетный год (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 73 и 76 за отчетный год (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности в связи с ее погашением) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 73 и 76 за отчетный год (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-2) сумма оборотов по кредиту счетов 63 за отчетный год (аналитический учет резервов по сомнительной долгосрочной задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-2) сумма операций по дебету аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с кредитом аналитических счетов учета долгосрочной дебиторской задолженности за отчетный год сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 73, 76 на конец отчетного года (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности) кредитовое сальдо счета 63 на конец отчетного года (аналитический учет резервов по сомнительной долгосрочной задолженности)
5521 за 20 г.2) сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 73, 76 на начало предыдущего года (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности) кредитовое сальдо счета 63 на начало предыдущего года (аналитический учет резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 73, 76 за предыдущий год (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности, кроме процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 76 и субсчета 76-2 за предыдущий год (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 73 и 76 за предыдущий год (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности в связи с ее погашением) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 73 и 76 за предыдущий год (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-2) сумма оборотов по кредиту счетов 63 за предыдущий год (аналитический учет резервов по сомнительной долгосрочной задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-2)

сумма операций по дебету

аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с кредитом аналитических счетов учета долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год

сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 73, 76 на конец предыдущего года (аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности) кредитовое сальдо счета 63 на конец предыдущего года (аналитический учет резервов по сомнительной долгосрочной задолженности) *
в том числе: 5502 за 20 г.1) аналогичные показатели по отдельным видам долгосрочной дебиторской задолженности
(вид) 5522 за 20 г.2)
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего 5510 за 20 г.1) сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 73, 76 на начало отчетного года (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности) кредитовое сальдо счета 63 на начало отчетного года (аналитический учет резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 73, 76 за отчетный год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности, кроме процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 76 и субсчета 76-2 за отчетный год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 73 и 76 за отчетный год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности в связи с ее погашением) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 73 и 76 за отчетный год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-2) сумма оборотов по кредиту счетов 63 за отчетный год (аналитический учет резервов по сомнительной краткосрочной задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-2) сумма операций по дебету аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с кредитом аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности за отчетный год сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 73, 76 на конец отчетного года (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности) кредитовое сальдо счета 63 на конец отчетного года (аналитический учет резервов по сомнительной краткосрочной задолженности)
5530 за 20 г.2) сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 73, 76 на начало предыдущего года (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности) кредитовое сальдо счета 63 на начало предыдущего года (аналитический учет резервов по сомнительной краткосрочной задолженности) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 73, 76 за предыдущий год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности, кроме процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 76 и субсчета 76-2 за предыдущий год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности в связи с начислением процентов по предоставленному коммерческому кредиту) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 73 и 76 за предыдущий год (аналитический учет краткосрочной задолженности в связи с ее погашением) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 73 и 76 за предыдущий год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-2) сумма оборотов по кредиту счетов 63 за предыдущий год (аналитический учет резервов по сомнительной краткосрочной задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-2) сумма операций по дебету аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с кредитом аналитических счетов учета краткосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год сумма дебетовых сальдо счетов 60, 62, 73, 76 на конец предыдущего года (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности) кредитовое сальдо счета 63 на конец предыдущего года (аналитический учет резервов по сомнительной краткосрочной задолженности)
в том числе: 5511 за 20 г.1) аналогичные показатели по отдельным видам краткосрочной дебиторской задолженности
(вид) 5531 за 20 г.2)
Итого 5500 за 20 г.1) аналогичные показатели по дебиторской задолженности в целом Х аналогичные показатели по дебиторской задолженности в целом
5520 за 20 г.2) Х

5.2. Просроченная дебиторская задолженность

Наименование показателя Код На На 31 декабря На 31 декабря
20 г.4) 20 г.2) 20 г.5)
учтенная по условиям договора балансовая стоимость учтенная по условиям договора балансовая стоимость учтенная по условиям договора балансовая стоимость
Всего 5540 сумма дебетовых сальдо по счетам учета расчетов в части просроченной задолженности на 31 декабря отчетного года разность между дебетовым сальдо по счетам учета расчетов в части просроченной задолженности и кредитовым сальдо по счету 63 в части сумм резервов, созданных в отношении просроченной задолженности на 31 декабря отчетного года сумма дебетовых сальдо по счетам учета расчетов в части просроченной задолженности на 31 декабря предыдущего года разность между дебетовым сальдо по счетам учета расчетов в части просроченной задолженности и кредитовым сальдо по счету 63 в части сумм резервов, созданных в отношении просроченной задолженности на 31 декабря предыдущего года сумма дебетовых сальдо по счетам учета расчетов в части просроченной задолженности на 31 декабря года, предшествующего предыдущему разность между дебетовым сальдо по счетам учета расчетов в части просроченной задолженности и кредитовым сальдо по счету 63 в части сумм резервов, созданных в отношении просроченной задолженности на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
в том числе: 5541 аналогичные показатели по отдельным видам дебиторской задолженности
(вид)

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

Наименование показателя Код Период Остаток на начало года Изменения за период Остаток на конец периода
поступление выбыло перевод из долго- в краткосрочную задолженность
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)9) причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления9) погашение списание на финансовый результат9)
Долгосрочная кредиторская задолженность – всего 5551 за 20 г.1) сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 на начало отчетного года (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 за отчетный год (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности, кроме процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 67, 76 за отчетный год (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности по уплате процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 за отчетный год (аналитический учет погашения долгосрочной кредиторской задолженности) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 за отчетный год (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-1) сумма операций по дебету аналитических счетов учета долгосрочной кредиторской задолженности в корреспонденции с кредитом аналитических счетов учета краткосрочной кредиторской задолженности за отчетный год сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 на конец отчетного года (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности)
5571 за 20 г.2) сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 на начало предыдущего года (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 за предыдущий год (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности, кроме процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 67, 76 за предыдущий год (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности по уплате процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 за предыдущий год (аналитический учет погашения долгосрочной кредиторской задолженности) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 за предыдущий год (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-1) сумма операций по дебету аналитических счетов учета долгосрочной кредиторской задолженности в корреспонденции с кредитом аналитических счетов учета краткосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 67, 68, 69, 76, 86 на конец предыдущего года (аналитический учет долгосрочной кредиторской задолженности)
в том числе: 5552 за 20 г.1) аналогичные показатели по отдельным видам кредиторской задолженности
(вид) 5572 за 20 г.2)
...
Краткосрочная кредиторская задолженность – всего 5560 за 20 г.1) сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 86 на начало отчетного года (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 86 за отчетный год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности, кроме процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 66, 68, 69, 70, 76 за отчетный год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по уплате процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за отчетный год (аналитический учет погашения краткосрочной дебиторской задолженности) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за отчетный год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-1) сумма операций по дебету аналитических счетов учета долгосрочной кредиторской задолженности в корреспонденции с кредитом аналитических счетов учета краткосрочной кредиторской задолженности за отчетный год сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 86 на конец отчетного года (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности)
5580 за 20 г.2) сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 86 на начало предыдущего года (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 86 за предыдущий год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности, кроме процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по кредиту счетов 60, 62, 66, 68, 69, 70, 76 за предыдущий год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности по уплате процентов, штрафов и аналогичных начислений) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за предыдущий год (аналитический учет погашения краткосрочной дебиторской задолженности) сумма оборотов по дебету счетов 60, 62, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за предыдущий год (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности в корреспонденции с субсчетом 91-1) сумма операций по дебету аналитических счетов учета долгосрочной кредиторской задолженности в корреспонденции с кредитом аналитических счетов учета краткосрочной кредиторской задолженности за предыдущий год сумма кредитовых сальдо счетов 60, 62, 66, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 86 на конец предыдущего года (аналитический учет краткосрочной дебиторской задолженности)
в том числе: 5561 за 20 г.1) аналогичные показатели по отдельным видам кредиторской задолженности
(вид) 5581 за 20 г.2)
...
Итого 5550 за 20 г.1) аналогичные показатели по кредиторской задолженности в целом Х аналогичные показатели по кредиторской задолженности в целом
5570 за 20 г.2) Х

5.4. Просроченная кредиторская задолженность

Наименование показателя Код На На 31 декабря На 31 декабря
20 г.4) 20 г.2) 20 г.5)
Всего 5590 просроченная кредиторская задолженность на 31 декабря отчетного года просроченная кредиторская задолженность на 31 декабря предыдущего года просроченная кредиторская задолженность на 31 декабря года, предшествующего предыдущему
в том числе: 5591 аналогичные показатели по отдельным видам кредиторской задолженности
(вид)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка