Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 марта 2016 34 просмотра

Разъясните пожалуйста как применять ст.317.1 ГК РФ в договорах? Например по договору оказание услуг с заказчиком с сентября 2015г. появилась задолженность. Оплата по договору должна происходить после подписания акта выполненных услуг не ранее 60 дней и не более 90 дней. Когда мы должны начислить проценты по ст.317.1 ГК РФ на конкретном примере.

Начать начислять проценты надо тогда, когда контрагент не исполнил свои обязательства по оплате оказанных услуг, т.е. 61 (91) день. При этом, по общему правилу, первым днем начисления процентов считается это день, когда должник по денежному обязательству получил товары, работы или услуги. Это касается в том числе ситуации, когда установлена отсрочка или рассрочка платежа. Последним считается то день, когда должник исполнил обязательство по оплате полученных товаров, работ и услуг (дата платежа входит в расчет).

Однако ГК РФ и Ваш договор могут определять иные моменты для начисления процентов. Так, стороны при заключении договора могут изменить период, в течение которого начисляются проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, установив, что проценты начисляются не с момента получения товара (работы, услуги), а с момента наступления срока оплаты.

Обоснование

Из рекомендации
Когда можно начислить законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ)

С.Н. Аристов

Проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ) – это одна из самых заметных и обсуждаемых норм Гражданского кодекса РФ. Она появилась 1 июня 2015 года в результате реформы обязательственного права (п. 16 ст. 1 Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ»; далее – Закон № 42-ФЗ).

Новая норма пришла на смену другому регулированию, которое было в статье 823 «Коммерческий кредит» Гражданского кодекса РФ. При этом судебная практика длительное время исходила из того, что проценты как плата за коммерческий кредит начисляются, только если это прямо предусмотрено договором.

С 1 июня 2015 года кредитор по умолчанию имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период, пока тот пользуется денежными средствами.

То есть подход новой нормы совершенно иной, чем в статье 823 Гражданского кодекса РФ, – проценты за сумму долга начисляются автоматически, если иное не предусмотрено законом или договором. Фактически введена презумпция процентности любого сугубо коммерческого денежного обязательства.

«Введение данной статьи призвано обеспечить реализацию эквивалентно-возмездных начал в отношениях между коммерческими организациями» (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22 декабря 2015 г. № 08АП-13661/2015 по делу № А46-10289/2015, оставлено без изменения постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2016 г. № Ф04-278/2016). *

Вправе ли кредитор отказаться от получения процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Да, кредитор вправе отказаться от их получения.

Об этом свидетельствует содержание пункта 1 рассматриваемой статьи: «...кредитор... имеет право на получение... процентов...». У него нет такой обязанности.

На это особо указал Минфин России в письме от 9 декабря 2015 г. № 03-03-РЗ/67486 (далее – письмо № 03-03-РЗ/67486): «...кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы процентов по денежному обязательству, списываемая путем прощения долга, подлежит включению в состав внереализационных доходов».

См. также Минфин России обозначил свою позицию по законным процентам.

Такой «кредит» может быть в форме отсрочки или рассрочки платежа за полученный результат работ, оказанные услуги и иное возмездное исполнение.

Условий для начисления таких процентов шесть:

1) обязательство должно возникнуть на основании договора;

2) он должен быть заключен после 1 июня 2015 года;

3) обязательство сторон должно быть денежным;

4) его стороны должны вести предпринимательскую (приносящую доход) деятельность;

5) закон не должен исключать начисления законных процентов;

6) договор также не должен исключать право на получение таких процентов.

Условие 1. Обязательство должно возникнуть на основании договора

В статье 317.1 Гражданского кодекса РФ речь идет о договорном обязательстве («не предусмотрено... договором», «при отсутствии в договоре»). То есть она применяется только к тем обязательствам, которые возникли на основании договора.

На это указывают и суды: «В отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса, проценты, установленные статьей 317.1 Гражданского кодекса, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами в договорном обязательстве» (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 февраля 2016 г. № Ф04-278/2016 по делу № А46-10289/2015).

Эту статью нельзя применить, например:

  • к односторонним сделкам (например, к независимой гарантии);
  • к обязательствам по возмещению вреда, причиненного имуществу коммерческой организации (деликтным обязательствам);
  • к денежным обязательствам из неосновательного обогащения (кондикционные требования);
  • к выплатам, вытекающим из корпоративных, вещных и иных гражданских правоотношений.

Обоснование

К недоговорным обязательствам общие положения об обязательствах применяются, если иное не вытекает из существа соответствующих отношений (п. 2 ст. 307.1 ГК РФ).

Так, например, причиняя вред, виновное лицо не имеет цели получить коммерческий кредит от потерпевшего.

Условие 2. Договор должен быть заключен после 1 июня 2015 года

Положения статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ не применяются к правам и обязанностям, которые возникли из договоров, заключенных до 1 июня 2015 года – до дня, когда вступил в силу Федеральный закон № 42-ФЗ.

Это следует из содержания пункта 2 статьи 4, абзаца 2 пункта 4 статьи 421, пункта 2 статьи 422 Гражданского кодекса РФ.

Такой позиции придерживается и Минфин России. Так, в письме № 03-03-РЗ/67486 указано: «...положения статьи 317.1 ГК РФ применяются с 01.06.2015» (см. подробнее Минфин России обозначил свою позицию по законным процентам).

При этом Минфин России сослался на пункт 2 статьи 2 Федерального закона № 42-ФЗ. Согласно ему новые положения Гражданского кодекса РФ применяются к правоотношениям, возникшим после дня вступления в силу Закона № 42-ФЗ.

Так, Седьмой арбитражный апелляционный суд также отметил: «...положения статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат применению к договорам, заключенным ранее 01.06.2015 (даты вступления названной статьи в законную силу)» (постановление от 28 января 2016 г. № 07АП-13005/2015 по делу № А27-19924/2015). Семнадцатый арбитражный апелляционный суд также указал: «По смыслу пункта 2 статьи 4, абзаца второго пункта 4 статьи 421, пункта 2 статьи 422 Гражданского кодекса Российской Федерации статья 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, введенная Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ, не применяется к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до дня вступления в силу Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации", то есть до 01.06.2015» (постановление от 17 февраля 2016 г. № 17АП-17108/2015-ГКу по делу № А60-42697/2015).

См. также Как правила статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ действуют во времени.

Условие 3. Обязательство сторон должно быть денежным

В статье 317.1 Гражданского кодекса РФ речь идет о денежном обязательстве. Однако кодекс не расшифровывает, что под этим надо понимать.

В силу денежного обязательства на должника возлагается обязанность уплатить деньги. Положения статьи не применяются к отношениям сторон, если они не связаны с использованием денег в качестве средства платежа, средства погашения денежного долга.

Минфин России в письме № 03-03-РЗ/67486 также указал, что «под денежным обязательством понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию». Такой вывод был сделан со ссылкой на статью 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». То есть министерство посчитало возможным распространить термин, который был введен для целей применения указанного закона, на гражданско-правовые отношения, не связанные с банкротством (см. также Минфин России обозначил свою позицию по законным процентам).

То есть не удастся начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, если должник обязан передать вещь, выполнить работы или оказать услуги (обязан исполнить обязательство в натуре).

Можно ли взыскать проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ с продавца, если он получил предоплату, но не передал товар в срок

Нет, нельзя.

При этом не имеет значения:

  • получил ли тот предоплату и
  • передал ли товар в срок.

Продавец – не должник по денежному обязательству. В такой ситуации покупатель может лишь начислить проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ в силу прямого указания пункта 4 статьи 487 Гражданского кодекса РФ.

Более того, статья 317.1 Гражданского кодекса РФ не будет применяться даже в том случае, если стороны прямо предусмотрят обязанность продавца по уплате процентов на сумму предоплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара.

В этом случае проценты взимаются как плата за предоставленный коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ).

Денежным может быть:

  • как обязательство в целом (в договоре займа),
  • так и обязанность одной из сторон в обязательстве (оплата товаров, работ или услуг).

Внимание! Нельзя начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ на денежное обязательство по возврату займа, кредита или вклада

В таких случаях функцию вознаграждения за пользование капиталом, аналогичную функции статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ, выполняют проценты по займу (кредиту) или вкладу (ст. 809 и 838 ГК РФ).

Причем начислить законные проценты нельзя даже в случае, если стороны договорились о беспроцентном займе. Будет считаться, что, исключив начисление таких процентов, стороны исключили право на применение статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

При этом не являются денежными обязательства, в которых денежные знаки используются не в качестве средства погашения денежного долга (обязанность сдавать наличные деньги в банк по договору на кассовое обслуживание, обязанность по перевозке денежных знаков и т. д.).

Также последствия, предусмотренные в статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, не применяются к обязательствам, в которых валюта (деньги) исполняет роль товара (сделки по обмену валюты).

Начисляются ли проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ на аванс (предоплату)

Нет, не начисляются.

Лицо, получившее аванс (предоплату), действительно использует денежные средства. Но дело в том, что денежное обязательство здесь не возникает, и это лицо не становится должником по денежному обязательству. А правом на получение процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ обладает лишь «кредитор по денежному обязательству».

Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд отметил: «...указанная норма не применяется в случае выплаты аванса, поскольку обязанность по оплате в рамках договора возмездного оказания услуг, подряда лежит на заказчике, следовательно, кредитором по денежному обязательству выступает исполнитель, подрядчик. При перечислении аванса денежное требование у заказчика не возникает» (постановление от 5 февраля 2016 г. № 13АП-32127/2015 по делу № А56-38381/2015).

На это указал и Минфин России в письме № 03-03-РЗ/67486: «...полагаем, что в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает, следовательно, статья 317.1 ГК РФ неприменима» (см. также Минфин России обозначил свою позицию по законным процентам).

Можно ли начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ на не выплаченный в срок аванс (предоплату)

Нет, нельзя.

Договорная обязанность должника действительно является денежной, однако она имеет особую природу.

Можно выделить четыре ситуации (на примере договора поставки).

1. Предоплата не получена, товар не поставлен

Законодатель в пункте 3 статьи 328 Гражданского кодекса РФ указал: «Ни одна из сторон обязательства, по условиям которого предусмотрено встречное исполнение, не вправе требовать по суду исполнения, не предоставив причитающегося с нее по обязательству другой стороне». То есть, пока сторона не исполнит свою обязанность по передаче товара (выполнению работ, оказанию услуг), она не может требовать от покупателя выплаты предоплаты. А так как обязательство по выплате процентов носит акцессорный (дополнительный) характер, то их также нельзя взыскать в такой ситуации.

2. Предоплата получена в установленный срок, товар поставлен

В доктрине и практике превалирует мнение о том, что выплата предоплаты – не обязательство, а сумма предоплаты – не долг. Взыскать предоплату без встречного предоставления невозможно (см., например, постановления ФАС Московского округа от 25 декабря 2013 г. № Ф05-15086/2013 по делу № А40-17982/13, от 9 августа 2013 г. по делу № А40-119312/12-77-1232).

В результате Арбитражный суд г. Москвы в одном из своих решений указал: «Законные проценты применяются лишь за период пользования денежными средствами (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). В свою очередь, момент, с которого начинается пользование денежными средствами, не может наступить ранее совершения одной стороной в пользу другой стороны имущественного предоставления (уплаты аванса, поставки товара с отсрочкой, рассрочкой оплаты и т. п.), приводящего к возникновению у получателя возможности извлекать выгоду от приобретения чужих либо сбережения собственных денежных средств за счет предоставившей стороны. Поэтому право на получение законных процентов возникает у продавца не ранее момента передачи товара покупателю» (решение от 17 декабря 2015 г. по делу № А40-135875/15-112-1085, оставлено без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 3 марта 2016 г. № 09АП-5050/2016-ГК).

3. Предоплата получена с просрочкой, товар поставлен после ее получения

Здесь стоит провести аналогию с судебной практикой в отношении процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 мая 2007 г. № 15651/06 отметил: «Начисление процентов за просрочку оплаты товаров..., не переданных покупателю (получателю), противоречит смыслу пункта 50 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8, которым такая возможность не предусмотрена».

Логично предположить, что и проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ нельзя начислить на выплаченный с просрочкой аванс (предоплату).

4. Предоплата не получена, товар поставлен

В таком случае поставщик может начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ только с момента поставки товара. Ведь только тогда у покупателя возникает денежное обязательство по оплате.

Причем начислить законные проценты можно и в случае, когда покупатель в нарушение договора купли-продажи отказывается принять товар. Это следует из содержания пункта 4 статьи 486 Гражданского кодекса РФ. Согласно ему в такой ситуации продавец вправе потребовать оплаты товара, несмотря на то что товар физически ему не передан.

Это же касается и ситуации с выборкой товара. Ведь если покупатель (получатель) в указанные сроки не вывезет товар, то поставщик вправе (п. 2 ст. 515 ГК РФ):

  • либо отказаться от исполнения договора;
  • либо потребовать от покупателя оплаты товаров, несмотря на то что их фактической передачи не было.

То есть на стороне покупателя возникает обязательство по оплате, что влечет возможность начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Стороны своим соглашением заменили обязанность должника исполнить обязательство в натуре (передать вещь, произвести работы, оказать услуги) обязанностью уплатить определенную сумму. Можно ли в таком случае начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Да, если стороны своим соглашением не установили иного правила.

В таком случае кредитор сможет начислить проценты с момента, когда у должника возникнет обязанность по уплате денежной суммы.

Внимание! Условие о начислении процентов на проценты – ничтожно

В пункте 2 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ законодатель установил запрет условий о начислении процентов на проценты.

То есть нельзя начислить законные проценты:

  • на ранее начисленные проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ;
  • на пени и проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ;
  • на проценты по кредиту, займу, вкладу.

Так, Банк России в письме от 19 июня 2015 г. № 41-2-12/782 отметил: «...условие договора потребительского кредита (займа), предусматривающее начисление процентов на проценты, по смыслу пункта 2 статьи 317.1 ГК РФ является ничтожным».

Исключение из этого правила – условия обязательств, которые возникают:

  • из договоров банковского вклада или
  • из договоров, связанных с осуществлением сторонами предпринимательской деятельности.

То есть в договоре кредита с предпринимателем можно предусмотреть, что на не выплаченные в срок проценты по кредиту начисляются еще и законные проценты.

Стоит при этом обратить внимание на то, что нет прямого запрета на начисление процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ на перечисленные проценты с момента их преобразования в обычный долг в твердой фиксированной сумме (с момента их капитализации). То есть на сумму, которую суд взыщет с должника (например, «основной долг + пени»), можно будет начислять проценты с момента ее присуждения. В таком случае не будет начисления процентов на проценты, а будет начисление процентов на капитал. Но на параллельно начисляемые проценты начислить законные проценты не получится (например, если суд указал на применение ст. 395 ГК РФ до фактического исполнения решения суда).

Можно начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ на сумму неустойки, установленную в виде фиксированного штрафа

Да, можно.

В момент, когда возникнет обязательство по уплате такого штрафа, его сумма «кристаллизуется». Дальнейшего начисления процентов (как в случае с пенями) не происходит, и нет наложения процентов на проценты (п. 2 ст. 317.1 ГК РФ).

На стороне нарушителя возникает обязательство по погашению неустойки (денежное обязательство) на основании условий договора. И на нее кредитор может начислить законные проценты.

В то же время не исключено, что суд впоследствии может снизить размер штрафа по статье 333 Гражданского кодекса РФ. В таком случае сумму начисленных процентов придется скорректировать с учетом размера основного долга.

Кредитор хочет взыскать проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ. Нужно ли доказывать, что в период, за который они начислены, должник пользовался денежными средствами

Нет, доказывать это не нужно.

В пункте 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ действительно указано на право кредитора получить проценты «за период пользования денежными средствами». Однако это не означает, что нужно доказывать, что должник фактически их использовал. Проценты начисляются за саму возможность такого использования.

Даже если должник не использовал полученные денежные средства, это не освобождает его от уплаты процентов.

Условие 4. Стороны обязательства должны вести предпринимательскую (приносящую доход) деятельность

Стороны обязательства должны быть:

  • либо коммерческими организациями;
  • либо индивидуальными предпринимателями (ИП);
  • либо некоммерческими организациями (НКО), в случае если они действуют при ведении приносящей доход деятельности.

Так, Седьмой арбитражный апелляционный суд отмечал: «Из буквального содержания данной нормы следует, что, если иное не предусмотрено законом или договором, правила статьи 317.1 Гражданского кодекса Российской Федерации о начислении процентов применяются только к обязательствам, всеми сторонами которых являются коммерческие организации, индивидуальные предприниматели или некоммерческие организации, в части осуществления приносящей доход деятельности» (постановление от 28 января 2016 г. № 07АП-13005/2015 по делу № А27-19924/2015).

Тот факт, что пункт 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ называет лишь коммерческие организации, не означает, что он не применяется к ИП и НКО. Дело в том, что правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, применяются:

  • к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, – в силу пункта 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ;
  • к НКО, которые согласно пункту 4 статьи 50 Гражданского кодекса РФ могут вести приносящую доход деятельность, – в силу пункта 1 статьи 6 Гражданского кодекса РФ (в случае если договор оформляет платную деятельность такой организации).

Главное, чтобы иное не вытекало из закона или договора.

В отношении НКО стоит также отметить позицию Пленума Верховного суда РФ, которую он обозначил в пункте 21 постановления от 23 июня 2015 г. № 25: «В соответствии с пунктом 4 статьи 50 ГК РФ некоммерческие организации могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям. В этом случае на некоммерческую организацию в части осуществления приносящей доход деятельности распространяются положения законодательства, применимые к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность (пункт 1 статьи 2, пункт 1 статьи 6 ГК РФ)».

Так, например, НКО может заключить договор на оказание образовательных услуг сотрудникам какой-либо коммерческой организации. В таком случае на долг последней можно начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Права по денежному обязательству перешли к третьему лицу. Может ли оно получить с должника проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Да, может.

Переход к любому лицу прав по денежным обязательствам влечет переход права на получение с должника процентов, предусмотренных статьей 317.1 Гражданского кодекса РФ. Их можно взыскать за весь период пользования денежными средствами.

Это следует из содержания пункта 1 статьи 382, статьи 383, пункта 1 статьи 384 Гражданского кодекса РФ.

Условие 5. Закон не должен исключать начисления законных процентов

Например, специальное правило есть:

1) в абзаце 2 пункта 4 статьи 488 Гражданского кодекса РФ – для продажи товара в кредит или рассрочку (в силу п. 3 ст. 489 ГК РФ).

Законодатель указал: «Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом».

То есть стороны договора купли-продажи с условием об оплате в кредит или рассрочку должны в договоре прямо предусмотреть обязанность покупателя уплачивать проценты. Причем они не могут считаться процентами по статье 395 Гражданского кодекса РФ, так как последние являются мерой ответственности и выплачиваются за просрочку, которой до момента окончания периода отсрочки нет. Речь идет о процентах как плате за пользование суммой, которая равна цене товара. Именно об этих процентах и говорит статья 317.1 Гражданского кодекса РФ.

При этом пункт 4 статьи 488 Гражданского кодекса РФ – специальный по отношению к пункту 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ. То есть если стороны не включат условие о начислении законных процентов в договор купли-продажи, то поставщик не сможет их взыскать (ст. 307.1 ГК РФ). Будет считаться, что стороны отказались от их начисления.

Однако это не значит, что поставщик не сможет начислить законные проценты, если покупатель допустит просрочку исполнения денежного обязательства. В такой ситуации с должника можно будет взыскать проценты как по статье 317.1, так и по статье 395 Гражданского кодекса РФ;

2) в пункте 4 статьи 381.1 Гражданского кодекса РФ – для обеспечительного платежа.

Эта норма содержит прямой запрет на начисление процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ на сумму обеспечительного платежа, если иное стороны не предусмотрели в договоре. См. также Можно ли на сумму обеспечительного платежа начислить проценты по денежному обязательству по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Условие 6. Договор не должен исключать право на получение таких процентов

Стороны при заключении договора могут исключить применение правил статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Примеры формулировки условия договора о неначислении процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

1. «Подрядчик не имеет права на получение с Заказчика процентов (ст. 317.1 ГК РФ) на сумму долга (п. ____ Договора) за период пользования денежными средствами».

2. «К правоотношениям сторон по настоящему договору положения статьи 317.1. Гражданского кодекса РФ не применяются».

В таком случае кредитор не сможет взыскать законные проценты с должника.

Нужно ли направлять должнику претензию, чтобы взыскать проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, или можно сразу обратиться в суд

Направить претензию должнику необходимо, если:

  • в отношении денежного обязательства действуют правила о претензионном порядке, которые устанавливает закон или договор, и
  • кредитор еще не направлял претензию в отношении суммы основного долга.

Если кредитор уже направлял претензию в отношении суммы основного долга, то претензионный порядок считается соблюденным и в отношении законных процентов. Причем это правило действует и в том случае, если кредитор подает иск о взыскании исключительно процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Должник исполнил денежное обязательство не в полном объеме. В какой очередности происходит погашение требований, если к моменту оплаты кредитор имеет право на получение процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

В очередности, которая установлена в статье 319 Гражданского кодекса РФ:

1) издержки кредитора по получению исполнения;

2) проценты;

3) основная сумма долга.

Эти правила актуальны, если:

  • суммы платежа недостаточно для исполнения денежного обязательства полностью;
  • стороны не согласовали иное правило.

При этом в указанной статье идет речь о процентах за пользование денежными средствами, которые подлежат уплате по денежному обязательству. Это в том числе проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Пример очередности погашения денежных требований

Условия

Заказчик принял работы 1 февраля 2015 года.

Срок оплаты – 1 марта 2016 года.

Стоимость работ – 100 тыс. руб.

Сумма фактической оплаты – 80 тыс. руб.

Издержки подрядчика по получению оплаты – 10 тыс. руб.

Очередность погашения требований

В первую очередь погашаются издержки: 80 тыс. руб. – 10 тыс. руб. = 70 тыс. руб.

После этого происходит погашение процентов, начисленных по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Оставшаяся сумма идет в счет погашения стоимости работ.

На ту сумму долга, которая останется непогашенной, подрядчик сможет продолжить начислять законные проценты, а также проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ (если возникнет просрочка и договор не предусматривает иное).

Должник по денежному обязательству перечислил денежные средства в установленный срок в объеме, который стороны согласовали в договоре. Можно ли в такой ситуации начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Да, кредитор может получить с должника проценты на сумму долга за период пользования денежными средствами.

Причем нужно:

  • рассчитать проценты за период пользования денежными средствами на день их получения от должника;
  • вычесть полученную сумму процентов из суммы, которую передал должник.

Полученная сумма – это то, что пойдет в счет погашения основного долга.

Разница между ею и суммой, которую стороны определили в договоре, останется долгом должника. На нее можно продолжить начислять проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Обоснование

Это следует из содержания статьи 319 Гражданского кодекса РФ. Она устанавливает очередность погашения требований, если:

  • суммы платежа недостаточно для исполнения денежного обязательства полностью;
  • стороны не согласовали иное правило.

Установлен такой порядок:

1) издержки кредитора по получению исполнения;

2) проценты;

3) основная сумма долга.

При этом в указанной статье идет речь о процентах за пользование денежными средствами, которые подлежат уплате по денежному обязательству. Это в том числе проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Можно ли вместо процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ начислить проценты по коммерческому кредиту (ст. 823 ГК РФ) в форме отсрочки (рассрочки) платежа

Нет, нельзя.

С 1 июня 2015 года функцию вознаграждения кредитора за то, что должник пользуется его денежными средствами, выполняют законные проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ. Начисления процентов по коммерческому кредиту (ст. 823 ГК РФ) в форме отсрочки (рассрочки) платежа не должно допускаться.

Даже если стороны своим соглашением обозначат отсрочку платежа коммерческим кредитом, это не изменит указанного правила.

Как исчисляется срок исковой давности по требованию о возмещении процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами (ст. 317.1 ГК РФ)

Он исчисляется отдельно по каждому денежному долгу. Тот, в свою очередь, определяется применительно к каждому дню пользования денежными средствами.

При этом тот факт, что обязанное лицо признает основной долг, в том числе в форме его уплаты, само по себе не является доказательством признания дополнительных требований кредитора. Это касается, в частности, процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Такие действия должника – не основания для перерыва течения срока исковой давности по дополнительным требованиям.

Такая правовая позиция изложена в пункте 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности».

Как рассчитать законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ)

С.Н. Аристов

Для расчета процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ можно воспользоваться формулой:

ЗП = СД ? ППДС ? РП
ККДГ ? 100%

где ЗП – законные проценты (проценты на сумму долга);

СД – сумма долга;

ППДС – период пользования денежными средствами;

РП – размер процентов (процентная ставка);

ККДГ – количество календарных дней в году. *

Может ли суд уменьшить размер законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ) по правилам статьи 333 и пункта 6 статьи 395 Гражданского кодекса РФ

Нет, не может.

Размер процентов, взыскиваемых по правилам статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ, нельзя уменьшить по правилам статьи 333 и пункта 6 статьи 395 Гражданского кодекса РФ. Дело в том, что законные проценты – это не мера ответственности, а вознаграждение за пользование капиталом. Поэтому к ним напрямую неприменимы ни статья 333, ни статья 401 Гражданского кодекса РФ об основаниях освобождения от ответственности.

На это указал и Семнадцатый арбитражный апелляционный суд: «...положения ст. 333 ГК РФ неприменимы к процентам за пользование денежными средствами, предусмотренным ст. 317.1 ГК РФ, которые по смыслу ст. 317.1 ГК РФ не являются мерой ответственности, следовательно, не могут быть снижены как несоразмерные последствиям нарушения обязательства» (постановление от 24 февраля 2016 г. № 17АП-807/2016-ГК по делу № А50-24641/2015).

Сумма долга (СД)

Проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ можно начислить на долг, который:

  • возник на основании договора, заключенного после 1 июня 2015 года;
  • является долгом должника по денежному обязательству;
  • возник из договора, стороны которого ведут предпринимательскую (приносящую доход) деятельность.

При этом ни закон, ни договор не должны исключать право на получение таких процентов.

Нельзя начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ:

  • на денежное обязательство по возврату займа, кредита или вклада;
  • на не выплаченный в срок аванс (предоплату);
  • на другие проценты (за некоторым исключением).

Подробнее см. Когда можно начислить законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ).

Если в период пользования денежными средствами сумма долга менялась (например, должник внес часть оплаты), то нужно сделать последовательные расчеты для каждой суммы долга.

Пример определения периодов для расчета процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ при изменении суммы долга

Подрядчик передал работы, и стороны 1 ноября 2015 года подписали акт приема-передачи.

Стоимость работ – 100 000 руб.

Заказчик гасил задолженность в следующем порядке:

  • 1 декабря 2015 года – 30 000 руб.,
  • 15 января 2016 года – 20 000 руб.,
  • 15 февраля 2016 года – 20 000 руб.

В таком случае нужно провести отдельные расчеты за периоды:

  • с 1 ноября по 1 декабря 2015 года;
  • со 2 декабря 2015 года по 15 января 2016 года;
  • с 16 января по 15 февраля 2016 года;
  • с 16 февраля 2016 года и до полного погашения задолженности по основной сумме долга и процентам.

При этом суммой долга для каждого расчета будет (если стороны не оговорили иное):

  • для первого – первоначальная;
  • для второго – уменьшенная на сумму первого платежа, который, в свою очередь, уменьшен на сумму процентов по первому расчету;
  • для третьего – полученная для второго расчета и уменьшенная на сумму второго платежа, который, в свою очередь, уменьшен на сумму процентов по второму расчету;
  • и так далее.

Сумма процентов, полученная в результате последнего расчета, и будет той суммой, которую кредитор сможет потребовать от должника.

Обоснование

Такая логика расчета процентов следует из содержания статьи 319 Гражданского кодекса РФ. Она устанавливает очередность погашения денежных обязательств, если:

  • суммы платежа недостаточно для исполнения денежного обязательства полностью;
  • стороны не согласовали иное правило.

Действует порядок:

1) прежде всего гасятся издержки кредитора;

2) затем – проценты;

3) в оставшейся части – основная сумма долга.

При этом в указанной статье идет речь о процентах за пользование денежными средствами, которые подлежат уплате по денежному обязательству. Это в том числе проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Например, если должник оплатил 40 000 руб. из положенных 100 000 руб., то:

  • из полученных 40 000 руб. сначала вычитают проценты, начисленные по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ до даты получения денег;
  • затем полученную сумму вычитают из 100 000 руб. – она идет в счет погашения основной суммы долга.

Полученная цифра будет больше 60 000 руб. на сумму начисленных процентов и будет новым денежным обязательством должника. На нее кредитор сможет продолжить начислять законные проценты до даты следующего платежа, с которым нужно произвести те же расчеты.

При этом фактически не произойдет начисления процентов на проценты, которое находится под запретом (п. 2 ст. 317.1 ГК РФ). Ведь новый долг – не результат начисления процентов, а результат частичного погашения основной суммы долга.

См. пример расчета процентов при частичном погашении долга ПРИМЕР 4. Денежное обязательство возникло в 2016 году, и должник его гасил несколькими платежами.

Период пользования денежными средствами (ППДС)

Чтобы установить период пользования денежными средствами, необходимо определить две даты:

  • день, который будет первым для начисления процентов;
  • день, который будет последним для начисления процентов.

Внимание! Закон или договор могут определять иные моменты для начисления процентов.

Так, стороны при заключении договора могут изменить период, в течение которого начисляются проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Например, стороны могут установить, что проценты начисляются не с момента получения товара (работы, услуги), а с момента наступления срока оплаты.

Первый день

– это день, когда должник по денежному обязательству получил товары, работы или услуги. Это касается в том числе ситуации, когда установлена отсрочка или рассрочка платежа.

Так, Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в отношении договора возмездного оказания услуг указал: «Проценты по статье 317.1 ГК РФ начисляются с даты оказания услуги и не являются штрафными санкциями. Дата оказания услуг в данном случае соответствует дате подписания сторонами Акта об оказании услуг за расчетный месяц» (постановление от 10 февраля 2016 г. № 15АП-22633/2015 по делу № А32-28195/2015).

То есть в отличие от процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ проценты по статье 317.1 начисляются не с первого дня, который следует за последним днем срока надлежащего исполнения обязательств, а со дня, когда возникло само денежное обязательство.

Это общее правило. Но есть и ряд исключений.

Исключение 1. Договорные обязательства, которые предусматривают:

  • периодическое внесение платы за пользование имуществом (договор аренды, лизинга);
  • длящееся оказание услуг (договоры хранения, оказания коммунальных услуг и услуг связи, договоры на ведение реестра ценных бумаг и т. д.).

В таком случае считается, что должник начинает пользоваться денежными средствами с момента, когда заканчивается оплачиваемый период, если закон или договор не определяют иной момент. Соответственно, первым днем для начисления процентов будет день, следующий за последним днем оплачиваемого периода.

Однако договор может предусматривать обязанность должника периодически вносить плату (например, не позднее 15-го числа месяца, следующего за оплачиваемым). Тогда законные проценты начисляются со дня, который следует за последним днем срока платежа, если закон или договор не определяют иной момент.

Исключение 2. Договор купли-продажи, который содержит условие об оплате в кредит или рассрочку, но не предусматривает право на начисление таких процентов (абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ).

В таком случае расчет процентов нужно будет вести с начала просрочки исполнения денежного обязательства.

Последний день

– это день, когда должник исполнил обязательство по оплате полученных товаров, работ и услуг (дата платежа входит в расчет).

При этом не имеет значения, внес ли должник оплату в срок или допустил просрочку. Расчет все равно нужно вести до дня, когда кредитор фактически получил денежные средства.

Причем с начала просрочки на сумму долга также подлежат уплате проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ. *

Примеры определения периода для начисления процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Пример 1

Подрядчик выполнил и передал работы заказчику 14 марта 2016 года.

Заказчик оплатил их 6 апреля 2016 года.

Первый день для начисления процентов – 14 марта 2016 года.

Период для начисления процентов составляет 24 дня (18 дней в марте + 6 дней в апреле).

Пример 2

Арендатор обязался ежемесячно вносить плату за аренду имущества не позднее 15-го числа месяца, следующего за оплачиваемым.

Оплачиваемый месяц – март 2016 года.

Арендатор внес плату 20 апреля 2016 года.

Первый день для начисления процентов – 16 апреля 2016 года.

Период для начисления процентов составляет 5 дней (с 16 по 20 апреля).

Пример 3

Договор купли-продажи содержит условие об оплате в кредит, но не предусматривает право на начисление процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ (абз. 2 п. 4 ст. 488 ГК РФ).

Продавец передал товар покупателю 14 марта 2016 года.

Срок оплаты – 1 апреля 2016 года.

Покупатель оплатил товар 10 апреля 2016 года.

Первый день для начисления процентов – 2 апреля 2016 года.

Период для начисления процентов составляет 9 дней (со 2 по 10 апреля).

Заказчик получил от исполнителя результат оказанных услуг по акту, а на следующий день внес оплату. Может ли исполнитель начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Да, может, если стороны своим соглашением не установили иное.

Проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ начисляются за весь период, когда должник пользовался денежными средствами кредитора. При этом в расчет включаются:

  • день, когда заказчик (должник по денежному обязательству) получил услуги;
  • день, когда заказчик исполнил обязательство по оплате полученных услуг.

То есть фактически период пользования денежными средствами составляет два дня.

За этот период исполнитель может начислить проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Сложнее, если кредитор для того, чтобы взыскать основной долг и законные проценты, вынужден обращаться в суд. В такой ситуации нет «дня, когда должник исполнил обязательство». Кредитору нужно требовать начисления процентов до момента фактического исполнения решения суда о взыскании долга. Тогда суд определит сумму процентов на день вынесения решения. Однако в резолютивной части укажет на их взыскание до момента фактического исполнения обязательства.

Окончательный расчет процентов происходит в процессе исполнения решения. Его делает:

  • судебный пристав-исполнитель – по общему правилу (п. 16 ч. 1 ст. 64, ч. 2 ст. 70 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; далее – Закон об исполнительном производстве);
  • иные органы и организации – в случаях, установленных законом. Это органы казначейства, банки и иные кредитные организации, должностные лица и граждане (ч. 1 ст. 7 и ст. 8 Закона об исполнительном производстве).

Размер процентов (РП, процентная ставка)

Процентная ставка, которую нужно использовать при расчете процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, зависит от содержания договора.

Если стороны в нем оговорили конкретный размер процентов, то его и нужно подставлять в формулу.

Пример формулировки условия договора подряда о размере процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами

«Подрядчик имеет право на получение с Заказчика процентов на сумму долга (п. ____ Договора) за период пользования денежными средствами. Размер процентов равен 1/2 ключевой ставки Банка России».

Если договор не содержит таких положений, то размер процентов равен ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

Так, если в период пользования денежными средствами (ППДС) значения ставки менялись, то нужно производить расчет по каждому из периодов действия конкретной ставки. То есть будет несколько расчетов.

Так, например, при расчете законных процентов за период до 31 декабря 2015 года (включительно) нужно использовать ставку 8,25 процента годовых.

Но уже с 1 января 2016 года нужно применять ставку 11 процентов годовых. Дело в том, что Банк России с этого дня приравнял значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату (указание Банка России от 11 декабря 2015 г. № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»). При этом указано, что самостоятельное значение ставки рефинансирования больше устанавливаться не будет (см. также информацию Банка России от 11 декабря 2015 г.). Подробнее см. С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравняли к значению ключевой ставки.

Узнать актуальную информацию о размере ставки рефинансирования и ключевой ставки можно в справке «Системы Юрист».

Пример определения ставок для периодов расчета процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ

Подрядчик выполнил и передал работы заказчику 10 декабря 2015 года.

Заказчик оплатил их 20 января 2016 года.

До 31 декабря 2015 года (включительно) действовала ставка рефинансирования 8,25 процента годовых.

С 1 января 2016 года ее значение приравняли к значению ключевой ставки, которое составляло 11 процентов годовых.

Подрядчику нужно рассчитывать проценты отдельно по двум периодам:

  • по первому (22 дня) – по ставке 8,25 процента;
  • по второму (20 дней) – по ставке 11 процентов.

См. также ПРИМЕР 3. Денежное обязательство возникло в 2015 году и было погашено в 2016 году.

Какую ставку нужно использовать для расчета процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ, если денежный долг выражен в иностранной валюте

Закон не дает ответа на этот вопрос.

В пункте 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса РФ речь идет именно о ставке рефинансирования, которая с 1 января 2016 года приравнена к значению ключевой ставки. Однако ни первая, ни вторая не подходят, так как определяют стоимость рублевой ликвидности.

В то же время можно обратиться к содержанию:

  • пункта 52 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса РФ» и
  • пункта 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 4 ноября 2002 г. № 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса РФ».

В них разъяснялось, какую ставку необходимо использовать при начислении процентов по статье 395 Гражданского кодекса РФ в редакции до 1 июня 2015 года. В частности, для расчета использовали ту самую ставку рефинансирования, которая после вступления в силу Федерального закона от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ» перекочевала в статью 317.1 Гражданского кодекса РФ. И как раз для случая с валютным кредитом было указано: «...размер процентов определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым в месте нахождения кредитора». К одному из таких источников был отнесен «Вестник Банка России», в котором публикуются средние по России ставки по таким краткосрочным кредитам.

Также была рассмотрена ситуация, когда отсутствуют и такие публикации. В таком случае размер процентов нужно устанавливать на основании справки одного из ведущих банков в месте нахождения кредитора. Она должна подтверждать применяемую ставку по краткосрочным валютным кредитам.

Количество календарных дней в году (ККДГ)

Количество календарных дней в году, которое нужно подставить в формулу, зависит от того, является ли год високосным. То есть при расчете нужно использовать значения 365 или 366 дней.

Так, при расчете процентов за период до 31 декабря 2015 года включительно значение ККДГ равно 365 дням, а с 1 января по 31 декабря 2016 года – 366.

При этом логично предположить, что если период пользования денежными средствами затронет часть високосного и часть невисокосного года, то придется делать два отдельных расчета, даже если процентная ставка с 1 января останется неизменной. Например, в любом случае придется делать отдельные расчеты:

  • за период до 31 декабря 2016 года (включительно) с ККДГ, равным 366;
  • за период с 1 января 2017 года с ККДГ, равным 365.

Таким образом, больше неприменим старый подход, который закрепили Пленумы ВАС РФ и ВС РФ для расчета процентов по ставке рефинансирования в пункте 2 постановления от 8 октября 1998 г. Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 «О практике применения положений Гражданского кодекса РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами». Тогда количество дней в году для этих целей приравняли к 360.

Примеры расчета

Можно выделить несколько ситуаций со своими особенностями расчета:

  • денежное обязательство возникло и было погашено в 2015 году;
  • денежное обязательство возникло и было погашено в 2016 году;
  • денежное обязательство возникло в 2015 году и было погашено в 2016 году;
  • денежное обязательство возникло в 2016 году, и должник его гасил несколькими платежами.

ПРИМЕР 1. Денежное обязательство возникло и было погашено в 2015 году

Условия

Исполнитель оказал услуги, и стороны 17 августа 2015 года подписали акт приема-передачи.

Стоимость услуг – 100 000 руб.

Заказчик внес оплату 1 октября 2015 года.

Расчет процентов

Сумма долга (СД) – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 46 дней.

Обоснование

Первый день для начисления процентов – 17 августа 2015 года.

Так как согласно документам (акту) услуги фактически были переданы в этот день, то с этой даты необходимо начислять проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Последний день для начисления процентов – 1 октября 2015 года.

15 дней в августе + 30 дней в сентябре + 1 день в октябре = 46 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 8,25 процента годовых (ставка рефинансирования Банка России до 31 декабря 2015 года включительно).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 365.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ составляет:

100 000 руб. ? 46 дн. ? 8,25% / (365 дн. ? 100%) = 1039,73 руб.

ПРИМЕР 2. Денежное обязательство возникло и было погашено в 2016 году

Условия

Подрядчик передал работы, и стороны 1 февраля 2016 года подписали акт приема-передачи.

Стоимость работ – 100 000 руб.

Заказчик внес оплату 10 марта 2016 года.

Расчет процентов

Сумма долга (СД) – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 39 дней.

Обоснование

Первый день для начисления процентов – 1 февраля 2016 года.

Так как согласно документам (акту) работы фактически были переданы в этот день, то с этой даты необходимо начислять проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Последний день для начисления процентов – 10 марта 2016 года.

29 дней в феврале + 10 дней в марте = 39 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 11 процентов годовых (ключевая ставка, которая применяется с 1 января 2016 года).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 366.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ составляет:

100 000 руб. ? 39 дн. ? 11%: (366 дн. ? 100%) = 1172,13 руб.

ПРИМЕР 3. Денежное обязательство возникло в 2015 году и было погашено в 2016 году

Условия

Арендатор обязался ежемесячно вносить плату за аренду имущества не позднее 15-го числа месяца, следующего за оплачиваемым.

Арендная плата – 100 000 руб. в месяц.

Оплачиваемый месяц – октябрь 2015 года.

Арендатор внес плату 20 февраля 2016 года.

Расчет процентов

Сумма долга (СД) – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 97 дней (46 дней в 2015 году и 51 день в 2016 году).

Обоснование

Первый день для начисления процентов – 16 ноября 2015 года.

Договор аренды предусматривает обязанность должника периодически вносить плату. В таких случаях законные проценты начисляются со дня, который следует за последним днем срока платежа, если закон или договор не определяют иной момент.

Последний день для начисления процентов – 20 февраля 2016 года.

(15 дней в ноябре + 31 день в декабре) + (31 день в январе + 20 дней в феврале) = 97 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка):

  • 8,25 процента годовых – до 31 декабря 2015 года включительно;
  • 11 процентов годовых – с 1 января 2016 года.

Количество календарных дней в году (ККДГ):

  • 365 дней в 2015 году;
  • 366 дней в 2016 году.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ составляет:

1) 100 000 руб. ? 46 дн. ? 8,25%: (365 дн. ? 100%) = 1039,73 руб. – в 2015 году;

2) 100 000 руб. ? 51 дн. ? 11%: (366 дн. ? 100%) = 1532,79 руб. – в 2016 году;

3) 1039,73 руб. + 1532,79 руб. = 2572,52 руб. – за весь период пользования денежными средствами.

ПРИМЕР 4. Денежное обязательство возникло в 2016 году, и должник его гасил несколькими платежами.

Условия

Подрядчик передал работы, и стороны 1 февраля 2016 года подписали акт приема-передачи.

Стоимость работ – 100 000 руб.

Заказчик гасил задолженность в следующем порядке:

1) 1 марта 2016 года – 30 000 руб.;

2) 15 марта 2016 года – 20 000 руб.;

3) 1 апреля 2016 года – 50 000 руб.

Расчет процентов

1. За период с 1 февраля по 1 марта 2016 года.

Сумма долга (СД) – 100 000 руб.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 30 дней.

Обоснование

Первый день для начисления процентов – 1 февраля 2016 года.

Так как согласно документам (акту) работы фактически были переданы в этот день, то с этой даты необходимо начислять проценты по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Последний день для начисления процентов по этому периоду – 1 марта 2016 года.

29 дней в феврале + 1 день в марте = 30 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 11 процентов годовых (ключевая ставка, которая применяется с 1 января 2016 года).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 366.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ за этот период составляет:

100 000 руб. ? 30 дн. ? 11%: (366 дн. ? 100%) = 901,64 руб.

2. За период со 2 марта по 15 марта 2016 года

Сумма долга (СД) – 70 901,64 руб.

Обоснование

Такая сумма долга получилась из-за применения правил статьи 319 Гражданского кодекса РФ, которая устанавливает очередность погашения требований:

1) издержки кредитора по получению исполнения;

2) проценты (сюда входят в том числе проценты по ст. 317.1 ГК РФ);

3) основная сумма долга.

То есть произведены следующие действия:

1) 30 000 руб. – 901,64 руб. = 29 098,36 руб. (погашены требования по законным процентам, начисленным за период до 1 марта 2016 года включительно);

2) 100 000 руб. – 29 098,36 руб. = 70 901,64 руб. (погашена часть основного долга).

См. выше.

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 14 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 11 процентов годовых (ключевая ставка, которая применяется с 1 января 2016 года).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 366.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ за этот период составляет:

70 901,64 руб. ? 14 дн. ? 11%: (366 дн. ? 100%) = 298,33 руб.

3. За период с 16 марта по 1 апреля 2016 года

Сумма долга (СД) – 51 199,97 руб.

Обоснование

1) 20 000 руб. – 298,33 руб. = 19 701,67 руб. (погашены требования по законным процентам, начисленным за период со 2 марта по 15 марта 2016 года включительно);

2) 70 901,64 руб. – 19 701,67 руб. = 51 199,97 руб. (погашена часть основного долга).

Период пользования денежными средствами (ППДС) – 17 дней.

Размер процентов (РП, процентная ставка) – 11 процентов годовых (ключевая ставка, которая применяется с 1 января 2016 года).

Количество календарных дней в году (ККДГ) – 366.

Таким образом, размер процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ за этот период составляет:

51 199,97 руб. ? 17 дн. ? 11%: (366 дн. ? 100%) = 261,60 руб.

4. За период со 2 апреля 2016 года

Далее проводится расчет по тому же алгоритму до следующего платежа должника (частичного или полного погашения задолженности).

При этом суммой долга (СД) будет 1461,57 руб.

Обоснование

1) 50 000 руб. – 261,60 руб. = 49 738,40 руб. (погашены требования по законным процентам, начисленным за период с 16 марта по 1 апреля 2016 года включительно);

2) 51 199,97 руб. – 49 738,40 руб. = 1461,57 руб. (погашена часть основного долга).

То есть должник не погасил свое денежное обязательство, несмотря на то что перечислил сумму (100 000 руб.), которая равна согласованной стоимости работ.

Кредитор за период с 1 февраля по 1 апреля 2016 года начислил и погасил из сумм, получаемых от должника, 1461,57 руб. процентов по статье 317.1 Гражданского кодекса РФ.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка