Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 апреля 2016 2 просмотра

Как отразить в учёте компенсацию расходов Товарищу-1 по уплате арендной платы за пользование земельным участком под Объект совместной деятельности,мы Товарищ-2.Будет это для нас расходом в налоговом учёте? Уточнение: Есть договор о совместной деятельности между двумя юрлицами. В договоре прописано,что мы должны компенсировать уплату аренды на землю нашему партнёру.как это у нас отразится в учёте?Основной учёт ведём мы.

Если расходы, связанные с деятельностью товарищества, Товарищ-1 понес за счет собственных средств, он вправе передать их на баланс товарищества. Товарищ-2 должен включить их в расчет общей налоговой базы и компенсировать расходы Товарищу-1.

В бухучете Товарища-2 (на отдельном балансе) при этом сделайте проводки:

Дебет 20 Кредит 76-3 – отражена арендная плата, уплаченная Товарищем-1;

Дебет 76-3 Кредит 51 – перечислена Товарищу-1 компенсация расходов по уплате арендной платы.

Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по совместной деятельности (простому товариществу). Участник товарищества ведет общие дела

<…>

ОСНО: налог на прибыль

Доходом каждого участника является прибыль, полученная им от совместной деятельности пропорционально его доле (п. 3 ст. 278 НК РФ). Ее рассчитывает участник, на которого возложено ведение налогового учета доходов и расходов. Если хотя бы одним из участников простого товарищества является российская организация (или резидент России), налоговый учет доходов и расходов в рамках совместной деятельности должен вести он. При этом неважно, на кого в договоре возложено ведение дел товарищества. Об этом сказано в пункте 2 статьи 278 Налогового кодекса РФ.

Организация-участник, которой поручено ведение общих дел простого товарищества, должна обеспечить раздельный налоговый учет доходов и расходов:

Это следует из положений пункта 3 статьи 278 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль поступление имущества в качестве вклада в совместную деятельность доходом не признается (абз. 5 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Конкретной методики ведения раздельного учета операций в рамках совместной деятельности и самостоятельной деятельности участника в Налоговом кодексе РФ не установлено. Поэтому организация может вести раздельный учет в любом порядке, позволяющем разграничить эти операции. Например, учет доходов, расходов, имущества, используемого в совместной деятельности, можно вести в отдельном налоговом регистре. Выбранный порядок ведения раздельного учета можно предусмотреть в отдельном приказе, утверждающем учетную политику для целей налогообложения по деятельности в рамках договора простого товарищества (ст. 313 НК РФ).

Участник, который ведет налоговый учет доходов и расходов простого товарищества, должен:

  • по результатам отчетного (налогового) периода определить прибыль каждого участника товарищества пропорционально его доле (нарастающим итогом);
  • ежеквартально (до 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января) сообщать каждому участнику совместной деятельности сведения о причитающейся ему прибыли.

Такой порядок предусмотрен в пункте 3 статьи 278 Налогового кодекса РФ.

<…>

Компенсация расходов участнику

Если расходы, связанные с деятельностью товарищества, участник понес за счет собственных средств, он вправе передать их на баланс товарищества. Участник договора, ведущий налоговый учет, должен включить их в расчет общей налоговой базы и компенсировать расходы участнику. Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении операции по совместной деятельности (простому товариществу).

Пример распределения прибыли от совместной деятельности между участниками простого товарищества. Учет у участника, ведущего общие дела

ООО «Альфа», ООО «Торговая фирма "Гермес"» и ООО «Производственная фирма "Мастер"» заключили договор простого товарищества.

Стоимость вкладов участников составила:

  • ООО «Альфа» – 30 000 руб. (30% в общем имуществе);
  • ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 50 000 руб. (50% в общем имуществе);
  • ООО «Производственная фирма "Мастер"» – 20 000 руб. (20% в общем имуществе).

Ведение общего учета товарищества поручено «Гермесу».

Для отражения расчетов по распределению результатов совместной деятельности между участниками простого товарищества «Гермес» использует отдельные субсчета, открытые к счету 75-2 «Расчеты по выплате доходов»:

  • «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО "Альфа"»;
  • «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО «Торговая фирма "Гермес"»;
  • «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО «Производственная фирма "Мастер"».

В феврале «Альфа» за свой счет оплатила госпошлину за обращение в суд по делу, непосредственно связанному с совместной деятельностью, в размере 2000 руб.

В марте расходы по госпошлине компенсированы «Альфе» за счет товарищества. Участники совместной деятельности признали, что обращение в суд было необходимо в интересах товарищества.

Расход по госпошлине «Гермес» включил в состав расходов товарищества за I квартал и учел при распределении прибыли участников за этот период.

С учетом этих операций по итогам деятельности в I квартале у товарищества сложились следующие результаты:

  • доходы – 20 000 руб.;
  • расходы – 12 000 руб.

Прибыль товарищества за I квартал составила 8000 руб. (20 000 руб. – 12 000 руб.). Бухгалтер распределил ее так:

  • ООО «Альфа» – 2400 руб. (8000 руб. ? 30%);
  • ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 4000 руб. (8000 руб. ? 50%);
  • ООО «Производственная фирма "Мастер"» – 1600 руб. (8000 руб. ? 20%).

В бухучете товарищества (на отдельном балансе) были сделаны следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 76-3
– 2000 руб. – отражена сумма госпошлины, уплаченная участником совместной деятельности;

Дебет 90-9 Кредит 99
– 8000 руб. – отражена прибыль, полученная от совместной деятельности;

Дебет 99 Кредит 84
– 8000 руб. – отражена прибыль, подлежащая распределению между участниками товарищества;

Дебет 84 Кредит 75-2 субсчет «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО "Альфа"»
– 2400 руб. – отражена прибыль от совместной деятельности, приходящаяся на долю «Альфы»;

Дебет 84 Кредит 75-2 субсчет «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО «Торговая фирма "Гермес"»
– 4000 руб. – отражена прибыль от совместной деятельности, приходящаяся на долю «Гермеса»;

Дебет 84 Кредит 75-2 субсчет «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО «Производственная фирма "Мастер"»
– 1600 руб. – отражена прибыль от совместной деятельности, приходящаяся на долю «Мастера»;

Дебет 75-2 субсчет «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО "Альфа"» Кредит 51
– 2400 руб. – выплачена прибыль «Альфы», приходящаяся на ее долю;

Дебет 76-3 Кредит 51
– 2000 руб. – перечислена «Альфе» компенсация расходов по уплате госпошлины;

Дебет 75-2 субсчет «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО «Торговая фирма "Гермес"» Кредит 51
– 4000 руб. – выплачена прибыль «Гермесу», приходящаяся на его долю;

Дебет 75-2 субсчет «Расчеты по распределению прибыли (убытка) простого товарищества с ООО «Производственная фирма "Мастер"» Кредит 51
– 1600 руб. – выплачена прибыль «Мастеру», приходящаяся на его долю.

Суммы распределенной прибыли участники совместной деятельности отразили у себя в бухгалтерском и налоговом учете.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка