Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 апреля 2016 13 просмотров

В нашем случае в договоре прописано что обеспечительный платеж будет учтен в оплату последнего месяца аренды. Но бываю случаи когда арендаторы нарушают сроки аренды и съезжают раньше чем прописано в договоре как в данном случае поступить и какими проводками правильно оформить в бух.учете?

Гарантийный взнос, по сути, является предоплатой по заключенному договору аренды. Поэтому сумма полученной оплаты, как за первый, так и за последний месяцы, признается доходом организации на дату поступления средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, если сумма обеспечительного платежа, засчитываемая в счет будущей арендной платы, выполняет как обеспечительную, так и платежную функцию, то в этом случае обеспечительный платеж рассматривается в качестве аванса по договору аренды, следовательно, нужно начислить НДС.

Если договор расторгнут раньше положенного срока по инициативе или по вине арендатора, удержанную арендодателем сумму задатка расценивают как штрафную санкцию. Санкции за нарушение условий договора включают в состав прочих доходов:

Дебет 76 Кредит 91 (включен в состав прочих доходов удержанный задаток).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Гарантийный взнос в счет арендной платы учитывают как аванс

<…>

Спрашивает Т. Н. Зайцева,

гл. бухгалтер (г. Москва)

Основной вид деятельности нашей компании — оказание услуг населению. Мы применяем упрощенку. Недавно сдали часть своего помещения в аренду на 96 месяцев (8 лет). Арендатор перечислил сумму по договору за месяц и вместе с ней гарантийный взнос за последний, 96-й месяц. Как учесть такую оплату?*

Отвечает Лина Ставицкая,

эксперт журнала «Главбух»

Гарантийный взнос, по сути, является предоплатой по заключенному договору аренды. Поэтому сумма полученной оплаты как за первый, так и за последний месяцы признается доходом компании на дату поступления средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).* В бухучете гарантийный взнос образует не доход, а кредиторскую задолженность (п. 312ПБУ 9/99). Конечно, если компания при учете доходов и расходов использует метод начисления. Допустим, арендная плата за месяц составляет 15 000 руб. Соответственно, в той же сумме арендатор перечислит гарантийный взнос. Тогда проводки будут такими.

На дату получения платежа:*

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Гарантийный взнос»
— 15 000 руб. — получен гарантийный взнос от арендатора;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Арендная плата»
— 15 000 руб. — получена арендная плата за первый месяц.

На последнее число отчетного месяца:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Арендная плата» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 000 руб. — сумма арендной платы за текущий месяц отражена в составе прочих доходов.

В конце 96-го месяца:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Гарантийный взнос» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 000 руб. — сумма гарантийного взноса отражена в составе прочих доходов.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 5, МАРТ 2014

2.Статья: Арендатор нарушил условия договора и лишился задатка

<…>

Что понадобится сделать: Сумму удержанного задатка как штраф можно включить в расходы и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Выделить и принять к вычету НДС не удастся.

Компания раньше срока расторгла договор с арендодателем. И тот оставил себе обеспечительный платеж. Это сумма, которую арендатор передал арендодателю, гарантируя, что он не откажется от аренды в течение срока договора. Обычно такой платеж идет в счет последнего месяца аренды. А в соответствии с пунктом 1 статьи 380 Гражданского кодекса РФ является задатком.*

Если договор расторгнут раньше положенного срока по инициативе или по вине арендатора, удержанную арендодателем сумму задатка расценивают как штрафную санкцию. Исходя из этого и нужно действовать.

Отразить в бухгалтерском учете. Санкции за нарушение условий договора включают в состав прочих расходов (п. 1114.2 ПБУ 10/99). То есть списать задаток нужно проводкой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76 (60)
– включен в состав прочих расходов удержанный задаток.*

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 5, МАРТ 2010

3.Рекомендация: Как отразить в учете получение законных процентов, неустойки и процентов за просрочку исполнения обязательств по договору

<…>


Бухучет

В бухучете начисленные законные проценты, неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).

Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислены неустойка, проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом.*

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

04.04.2016г.

С уважением,

Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка