Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
4 апреля 2016 12 просмотров

Помощь по вопросу уплаты НДС.ООО "АБВГД" является должником перед физическим лицом (далее Кредитор) на основании договора займа. Кредитор по договору цессии (уступке) продал долг ООО "АБВГД" третьему лицу (тоже физическому лицу - далее Новый кредитор). После предъявления требований Нового кредитора к ООО "АБВГД" стороны пришли к соглашению об отступном, предметом которого является исполнение обязательств ООО "АБВГД" перед Новым кредитором недвижимым имуществом.Согласно ст.39 п.3 пп.9 НК РФ не признаётся реализацией товаров иные сделки предусмотренные Налоговым кодексом. В добавок пп.26 п.3 статьи 149 НК РФ говорит о том, что не подлежат налогообложению на территории РФ операции по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки;Исходя из содержания данных двух статей, напрашивается вывод, что платить НДС не нужно, но есть и другие статьи, какСт.39 п.1 Реализацией товаров организацией признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица на безвозмездной основе, а также ст.146 п.1 пп.1 Объектом налогообложения НДС признаётся реализация товаров на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, а также передача имущественных прав.В связи с противоречивостью статей НК прошу разъяснить при совершении сделки об отступном с Новым кредитором, подлежит ли она налогообложению НДС или нет?

Согласно официальной позиции, приведенной в письме ниже, НДС нужно начислить, так как норма подпункта 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ, по мнению Минфина России, применяются к возврату денежными средствами, а не имуществом.

Данное письмо подписано Труниным И.В., а он подписывает письма только в том случае, если это окончательная позиция ведомства.
Таким образом, если Вы не хотите оспаривать в дальнейшем правомерность не начисления Вами НДС, то безопаснее НДС начислить, иной подход приведет Вас в суд.

Обоснование

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.01.2015 № 03-07-07/1607

«
Вопрос Между Банком и Обществом заключен договор уступки прав требования к Должнику. Должник в счет погашения задолженности перед новым Кредитором (Обществом) передал в качестве отступного недвижимое имущество.Будет ли облагаться НДС сделка, в том числе по соглашению о предоставлении отступного в силу п.1 ст.146 НК РФ, учитывая то, что обязательства Должника возникли на основании кредитного договора, операции по которому в рамках пп.15 и пп.26 п.3 ст.149 НК РФ относятся к операциям не подлежащим налогообложению?

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при передаче заемщиком новому кредитору имущества по соглашению о предоставлении отступного в счет погашения задолженности перед новым кредитором по первоначальному кредитному договору Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно подпункту 26 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Таким образом, при исполнении в денежной форме заемщиком обязательств перед новым кредитором по первоначальному кредитному договору, лежащему в основе договора уступки, налог на добавленную стоимость не исчисляется.

Что касается передачи заемщиком новому кредитору имущества по соглашению о предоставлении отступного в счет погашения задолженности перед новым кредитором по первоначальному кредитному договору, то освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость таких операций Кодексом не предусмотрено.Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»

2. Из статьи

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 21, НОЯБРЬ 2015

Возврат имущества, его передача в ремонт или как отступное: НДС зависит от того, реализация это или нет

<…>

Отдавая имущество в качестве отступного по договору займа, безопаснее начислить НДС

Передавая имущество в рамках соглашения об отступном, организация начисляет НДС в общем порядке (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина России от 22.01.15 № 03-07-07/1607, постановления ФАС Западно-Сибирского от 15.01.14 № А45-5760/2013Северо-Кавказского от 21.11.13 №А32-33165/2012 и Поволжского от 31.07.12 № А65-33842/2011округов).

Но если отступным прекращаются обязательства по договору займа, передача имуществаНДС не облагается. Поскольку договор займа не образует объекта обложения НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка