Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 апреля 2016 6 просмотров

Организация обязана один раз в два года проводить периодическое испытание газобаллонного оборудования,установленного на транспортном средстве. Выдается свидетельство по форме 2а и 2б.Затраты за это периодическое испытание списываются в учете единовременно или в течении срока на который выдается свидетельство? Одно испытание стоит 1590руб

Расходы на периодические испытания оборудования можно учесть единовременно. Официальных разъяснений по учету таких расходов нет. Но такие расходы связаны с содержанием автомобиля. Плата за испытание оборудования является платой за разовую услугу, которая предусматривает конкретные сроки исполнения. Поэтому такие расходы их можно учесть в порядке, аналогичном порядку учета расходов на периодический техосмотр автомобиля.

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить при налогообложении расходы на страхование автомобиля. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль: диагностическая карта

В определенных случаях для заключения договора ОСАГО вам потребуется диагностическая карта. Чтобы ее получить, необходимо пройти техосмотр автомобиля. Затраты на техосмотр при расчете налога на прибыль отнесите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

<…>

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при расчете налога на прибыль прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Состав прочих расходов

Состав прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в статье 264 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:

  • суммы налогов и сборов, начисленные по действующему законодательству (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ);
  • расходы на сертификацию продукции и услуг;
  • суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги). К таким расходам, в частности, относится комиссионное вознаграждение посреднику;
  • расходы на противопожарную и сторожевую охрану;
  • расходы на обеспечение нормальных условий труда;
  • арендные и лизинговые платежи;
  • расходы на содержание служебного транспорта;
  • концессионная плата в период использования объекта концессионного соглашения;
  • командировочные расходы;
  • расходы на юридические, информационные, консультационные, инжиниринговые и аудиторские услуги;
  • расходы на оплату услуг связи (в т. ч. на экспресс-почту);
  • рекламные расходы;
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • расходы на уборку производственных помещений (офисов).

Перечень прочих расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Например, налогооблагаемую прибыль могут уменьшать расходы:

Порядок учета

Если организация применяет метод начисления, прочие расходы включайте в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Если организация применяет кассовый метод, списывайте прочие расходы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см.:

<…>

Из статьи журнала «Главбух» № 16, Август 2009

Как без ошибок списать расходы на регистрацию и обслуживание автомобиля

Расходы на последующие техосмотры

В дальнейшем владельцы автомобилей проходят техосмотры в сроки, которые определяет ГИБДД (в соответствии с периодичностью, установленной в постановлении Правительства РФ от 31 июля 1998 г. № 880). В бухгалтерском учете госпошлины и плату за проведение государственного техосмотра включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В налоговом учете эти платежи относят на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 и подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом госпошлины списывают в день их начисления, который, как правило, совпадает с днем уплаты (подп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А плату за техосмотр – в день его прохождения либо в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: после прохождения техосмотра компания – владелец автомобиля получает диагностическую карту транспортного средства и талон ГТО. Этот талон действует в течение указанного в нем срока (до даты очередного планового техосмотра). Однако это не означает, что при расчете налога на прибыль плату за техосмотр нужно включать в расходы постепенно. Требования пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ о равномерном списании расходов, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, в данном случае неприменимы. Ведь расходы на последующий техосмотр – это плата за разовую услугу, которая предусматривает конкретные сроки исполнения.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка