Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Три новых приказа по суточным

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
6 апреля 2016 25 просмотров

Нам пришло требование о предоставлении пояснений по убытку за 2015 г..Там необходимо раскрыть расходы и доходы, но в то же время написано, что налоговлательщик вправе дополнительно представит в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, Мы обязаны это делать или нет.Если мы не представим налоговые регисты, что нам будет за это? 17:53Посят расшифровки расходов и доходов, расшифровку косвенных и прямых расходов и т.д.

Действительно, на камеральных проверках убыточных деклараций инспекторы будут запрашивать пояснения о том, откуда у компании возник убыток в таком размере. Это прямо предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Причем требовать пояснения проверяющие смогут как по итогам налогового периода, так и по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

Представить пояснительную записку нужно в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Основания истребовать подтверждающие документы в этом случае у налогового органа отсутствуют, так как положения п. 8.3 ст. 88 НК РФ в данной ситуации не могут быть применены. Так, в входе проверки проверяющие не могут истребовать регистры бухучета, бухгалтерская отчетность, расшифровки отдельных строк декларации (постановление Президиума ВАС РФ от 18 сентября 2012 г. № 4517/12, подп. 1 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309). Кроме того, налоговики не вправе запрашивать неофициальные отчеты, аналитические справки (обобщения) и другие материалы, которые не являются первичными бухгалтерскими документами (подп. 4 письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-2/15309).

Однако налогоплательщик вправе приложить к пояснениям документы, подтверждающие достоверность данных представленной отчетности (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Если налогоплательщик при пояснениях не представил запрашиваемых документов, но привлечь его к ответственности нельзя.

Обоснование

1. Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 4, январь 2015

У всех убыточных компаний потребуют пояснения

Егор Хан, корреспондент «УНП»

Подмосковным организациям, которые ожидают убытков по итогам 2014 года, стоит сразу продумать пояснения для инспекторов — они усилят контроль за убытками. Мы выяснили, как будут действовать налоговики

За год в Московской области число убыточных компаний почти не изменилось, а вот суммы убытков выросли вдвое (см. диаграммы). Обеспокоенное этим подмосковное УФНС на внутреннем совещании поручило инспекторам «повысить эффективность контроля за убыточными организациями». В управлении нам рассказали, чего конкретно ждать компаниям.

Как проходили убыточные комиссии в ИФНС № 8

Что будут делать инспекторы с убытками

Во-первых, налоговики потребуют пояснения по каждой убыточной декларации за 2014 год. Если раньше незначительную сумму убытка они могли пропустить, то теперь убыток даже на тысячу рублей удостоится внимания.

Во-вторых, при убытке от 1 млн рублей компанию гарантированно вызовут на комиссию. Инспекции в небольших городах могут приглашать налогоплательщиков и с меньшей суммой убытка.

Компании, которые не хотят объясняться с инспекторами, могут убрать убытки из декларации, например «потерять» некоторые расходы, сославшись на недополученные документы. С 2015 года появляются новые возможности для манипуляций с доходами и расходами.

Как объяснить убыток

Инспекторы готовы принять любые логичные объяснения. Например, налоговики поймут, если у компании сорвалась сделка или расходы выросли из-за курсовых разниц. Для комиссии инспекторы рекомендуют сделать расшифровку основных расходов компании со ссылками на НК РФ.

От директора на комиссии потребуют бизнес-план и поинтересуются, когда компания ожидает прибыли. По словам налоговиков, некоторые руководители отвечать отказываются. И в этой ситуации инспекторы бессильны. Если у компании небольшой убыток и нет других проблем по налогам, то никаких последствий не будет.

Рискуют попасть на выездную проверку организации, убыток у которых превышает 5 млн рублей. Вероятность ревизии повышается, если у компании есть крупные активы, за счет которых можно будет взыскать доначисления.

2. Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 22, июнь 2014

Пояснения на случай, если инспекторов заинтересовала низкая налоговая нагрузка или убытки

Для чего нужен документ

Налоговики вызывают на комиссии компании, у которых налоговая нагрузка ниже средних показателей по отрасли (письмо ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12722). Причем под контроль попадают даже те организации, которые получили отрицательный результат впервые. На беседе комиссия будет склонять компанию перенести часть расходов и показать в отчетности ноль или небольшую прибыль. А с организаций, которые платят слишком мало, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли. Чтобы уверенно чувствовать себя на комиссии, стоит составить особые пояснения.

Срок составления документа

Пояснения надо составить перед походом на комиссию.

Что обязательно должно быть в документе

Составляют пояснения на фирменном бланке компании и подписывают у руководителя. Низкую рентабельность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т. д. В подтверждение низкой прибыли можно также приложить копии документов. Причины убытков тоже могут быть самые разные — компания новая, только развивается, привлекает займы, бизнес трудоемкий и т. д. Компания может не сообщать точные даты, когда планирует увеличить прибыль или снизить убытки. Более того, это даже невыгодно, так как, если компания не достигнет планируемых показателей, инспекторы снова вызовут ее на комиссию. Лучше ответить без конкретики: в следующих налоговых периодах, в ближайшее время, как только наладится сбыт и т. д.

3. Из статьи газеты «Учет. Налоги. Право», № 22, июнь 2014

Пояснения, которые обоснуют убытки в отчетности

Светлана Князева, эксперт «УНП»

С этого года инспекторы вправе требовать на камералках пояснения убытков в декларации. Причем в любой, а не только уточненки (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения можно составить в произвольной форме (см. образец). В них надо обосновать размер убытков. Детальная аналитика не требуется, достаточно уточнить, за счет каких показателей расходы превысили доходы. Перечислять все суммы не надо. Нужно выбрать только те, которые изменились из-за повышения цен и иных причин. Например, у компании увеличились затраты на аренду офисов, оплату электроэнергии и т. п.

В пояснениях нет необходимости перечислять меры, которые компания планирует принять, чтобы улучшить финансовое состояние. Инспекторы не вправе запрашивать эти данные (п. 7 ст. 88 НК РФ).

К пояснениям желательно приложить документы, подтверждающие сумму убытка. Но это право, а не обязанность. Представить документы надо, только если увеличен убыток в уточненке, поданной по истечении двух лет после сдачи первичной декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

ОПАСНЫЙ РЕКВИЗИТ
Не надо писать в пояснении примерные сроки, когда компания планирует получать большую прибыль. Или обещать заплатить больше денег в следующем квартале. Ведь если обещание не выполнить, директора снова вызовут на комиссию.

СОВЕТ «УНП»
Компания не обязана приносить с собой на комиссию подтверждающие документы. Но если с бумагами все в порядке, их стоит взять с собой. Это ускорит беседу и подтвердит, что компания ничего не скрывает от налоговиков.

ЧАСТАЯ ОШИБКА
Инспекторы зачастую убеждают компанию убрать часть расходов из декларации. Многие организации соглашаются, чтобы избежать комиссии. Но делать это не стоит. Если все затраты обоснованы, достаточно пояснить убытки или низкую нагрузку.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка