Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
8 апреля 2016 80 просмотров

Каким образом в отчете отразится сумма переплаченного НДФЛ?(Должны были заплатить одну сумма, а заплатили больше начисленного)

Возможно предположить, что вопрос возник по заполнению Отчета 6-НДФЛ.

Если переплата НДФЛ возникла в связи с излишним удержанием налога, то сумму фактически (в том числе и излишне) удержанного НДФЛ отразите по строке 140 Раздела 2 и по строке 070 Раздела 1. Далее при возврате излишне удержанного НДФЛ отразите данную сумму по строке 090 Раздела 1 Отчета 6-НДФЛ.
Если же излишнего удержания НДФЛ не было, а переплата возникла в связи с перечислением ошибочной (большей, чем было необходимо) суммы НДФЛ, то в Отчете 6-НДФЛ данная сумма не отражается.

Обоснование

Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в форме 6-НДФЛ возврат налога, который удержали до того, как сотрудник представил документы на имущественный вычет при приобретении жилья

Сумму налога, которую вернули сотруднику, отразите по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ.

Налоговый агент должен вернуть сотруднику сумму НДФЛ, которая была излишне удержана из его доходов (п. 1 ст. 231 НК РФ). Это правило действует и в том случае, если в течение года у сотрудника появилось право на имущественный налоговый вычет. Ведь при предоставлении вычета нужно учитывать все доходы, которые сотрудник получил с начала года. И если до того, как сотрудник принес в бухгалтерию документы на вычет, организация удерживала из его доходов НДФЛ, то эти суммы нужно вернуть. Правомерность такого подхода подтверждается пунктом 15 Обзора, утвержденного Верховным судом РФ от 21 октября 2015 г., и письмами ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206от 25 декабря 2015 г. № БС-4-11/22869.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ

Излишне удержанную и возвращенную сумму налога в форме 6-НДФЛ отразите так:
– в строке 140 раздела 2 (по соответствующим срокам) покажите суммы НДФЛ, удержанные до начала предоставления имущественного вычета;
– в строке 090 раздела 1 покажите сумму излишне удержанного НДФЛ, которую вернули в отчетном периоде.

Это следует из положений пунктов 3.3 и 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Пример, как отразить в расчете 6-НДФЛ возврат налога. НДФЛ с дохода сотрудника удержали, а со следующего месяца ему предоставляют имущественный налоговый вычет

Зарплата А.С. Кондратьева составляет 40 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты сотруднику не положены. В январе с доходов Кондратьева бухгалтер удержал НДФЛ в сумме 5200 руб. В феврале Кондратьев представил в бухгалтерию:

– заявление с просьбой предоставить имущественный вычет на приобретение квартиры;
– уведомление из налоговой инспекции, которое подтверждает право на вычет в сумме 2 000 000 руб.;
– заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ.

С февраля и до конца года с доходов Кондратьева бухгалтер НДФЛ не удерживал.

Сумма НДФЛ, удержанная из зарплаты за январь, возвращена сотруднику после того, как он подал в бухгалтерию документы на имущественный вычет.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал начисление доходов, удержание и возврат налога с доходов Кондратьева отражены так:

Раздел 1

– строка 020 – зарплата, начисленная за период январь–март, – 120 000 руб. (40 000 руб. ? 3 мес.);
– строка 030 – имущественный налоговый вычет, предоставленный за период январь–март, – 120 000 руб.;
– строка 040 – сумма исчисленного налога за период январь–март – 0 руб. ((120 000 руб. – 120 000 руб.) ? 13%);
– строка 070 – сумма налога, удержанная из зарплаты за январь, – 5200 руб.;
– строка 090 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом, – 5200 руб.

Раздел 2

По зарплате за январь 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 40 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 5200 руб.

По зарплате за февраль 2016 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 03.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 04.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 40 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 0 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, эти показатели в расчет 6-НДФЛ за I квартал не вошли. Бухгалтер отразит их в разделе 2 расчета за полугодие.

В справке 2-НДФЛ по итогам года сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом (5200 руб.), не отражается. В разделе 5 по строкам, где отражают исчисленный, удержанный и перечисленный налог, у Кондратьева будут нули.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка