Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
9 апреля 2016 5 просмотров

Наша организация получила валютный займ от нерезидента (юридического лица Кипр). В 1 квартале 2015г по валютному займу и процентам, начисленным по этому займу образовалась положительная курсовая разница. Нужно ли отражать данную операцию (курсовую разницу) в разделе 7 декларации по НДС?. Если нужно, то как правильно заполнить приложение 7 к декларации по НДС?

Нет, не нужно.

Положительные курсовые разницы, возникшие в связи с переоценкой обязательств по займу, выраженных в иностранной валюте, не относятся к операциям с иностранной валютой, поэтому данная операция не отражается в разделе 7 декларации по НДС.

Обоснование

1.Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нужно ли в разделе 7 декларации по НДС отражать операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты

Да, нужно.

Объясняется это следующим. Законодательство не содержит четкого перечня операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты. Поэтому на практике к ним относят сделки, предметом которых являются деньги. В частности, это:

Порядок отражения операций, связанных с обращением российской и иностранной валюты, в декларации по НДС приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 не урегулирован.

Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты (кроме сделок, проводимых в целях нумизматики), не признаются объектом обложения НДС (п. 3 ст. 39подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, в разделе 7 декларации по НДС их нужно отражать по коду 1010801.

Однако многие операции, связанные с обращением валюты, освобождены от налогообложения на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ. А для них приложением № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558, предусмотрены другие коды. Например, операция по предоставлению займа освобождена от НДС на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Поэтому ее нужно отразить в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010292.

В рассматриваемой ситуации, чтобы избежать дублирования сведений, при заполнении раздела 7 декларации по НДС следует придерживаться следующего правила.

Сведения об операциях, связанных с обращением российской и иностранной валюты, которые прямо поименованы в статье 149 Налогового кодекса РФ, отражайте в графах 1–4 раздела 7 декларации по НДС по кодам приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Остальные сделки, не являющиеся объектом обложения НДС согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ, в графе 1 раздела 7 декларации по НДС отражайте по коду 1010801. По таким сделкам в графе 2 укажите сумму сделки, в графах 3 и 4 проставьте прочерки.

Такие правила следуют из пунктов 44.2–44.5 раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

2.Из Библиотеки журнала «Главбух». Все о суммовых и курсовых разницах

2.3. Курсовые разницы

<…>

Если курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ, по отношению к рублю меняется, то в бухгалтерском учете организации возникают курсовые разницы.

Курсовой разницей называют разницу между рублевыми оценками (предыдущей и последующей) соответствующего актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте.

Первая рублевая оценка актива или обязательства возникает при пересчете его стоимости на дату поступления. Последующие рублевые оценки формируются при пересчете его стоимости по мере изменения курса ЦБ РФ, на отчетную дату составления отчетности или же на дату исполнения обязательства.

Одновременно с формированием новой рублевой оценки актива или обязательства, выраженного в иностранной валюте, появляются курсовые разницы.

Обратите внимание! Понятие «курсовая разница» в ПБУ 3/2006 включает в себя и курсовые, и суммовые разницы.

Курсовые разницы бывают как положительные, так и отрицательные.

Если курс иностранной валюты изменяется в пользу организации (растет при наличии дебиторской задолженности или падает при наличии кредиторской задолженности), то курсовая разница является положительной. Поскольку в этих случаях курсовая разница будет увеличивать прибыль организации.

Если курс иностранной валюты изменяется не в пользу организации (падает при наличии дебиторской задолженности или растет при наличии кредиторской задолженности), то курсовая разница является отрицательной. Поскольку она уменьшает прибыль организации.

Курсовые разницы включаются в состав прочих доходов или в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они возникли. Это значит, что в течение отчетного периода курсовые разницы необходимо отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Положительные курсовые разницы указываются по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы», а отрицательные – по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» Учитывать курсовые разницы следует отдельно от других видов доходов и расходов организации.

<…>

Заметьте, курсовые разницы не относятся к операциям с иностранной валютой. Поэтому их нельзя учитывать вместе с финансовыми результатами от этих операций.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка