Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
11 апреля 2016 15 просмотров

Индивидуальный предприниматель, гостиница, УСН доходы. была произведена оценка рыночной стоимости гостиницы, составила 218 миллионов рублей. Можно ли остаться на УСН? превышение по остаточной стоимости 100 миллионов. как понять что составит остаточную стоимость у предпринимателя? гостиница не первый год в эксплуатации, амортизация не начислялась - и вообще обязан ли нужно ли ее начислять предпринимателю?

Лимит стоимости основных средств нужно контролировать по остаточной, а не по рыночной стоимости основных средств. Определять остаточную стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной амортизации. В первоначальную стоимость объектов включите все расходы на покупку, сооружение и изготовление объекта, включая затраты на доставку, наладку, госпошлины за регистрацию, а также «входной» НДС, так как при УСН он не возмещается. Начислять амортизацию предпринимателю нужно в порядке, который применяют организации.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Кто может применять упрощенку

Лимит по стоимости основных средств для предпринимателей

В отличие от организаций предприниматели могут переходить на упрощенку независимо от остаточной стоимости основных средств. Однако после перехода на спецрежим контролировать соблюдение лимита остаточной стоимости имущества придется, как и всем остальным.

Дело в том, что ограничение по остаточной стоимости основных средств установлено только для организаций, которые хотят перейти на упрощенку. Следовательно, предприниматель вправе перейти на упрощенку, не учитывая это ограничение. А вот для тех, кто уже применяет спецрежим, ограничение общее: и для организаций, и для предпринимателей. Таким образом, предприниматель, у которого в периоде применения упрощенки остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., нарушит условие применения спецрежима. А значит, ему придется отказаться от упрощенки с начала квартала, в котором допущено такое нарушение.

Это следует из положений пункта 1 и подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12, пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 20 января 2016 г. № 03-11-11/1656, от 18 января 2013 г. № 03-11-11/9.

<…>

Из статьи журнала «Упрощенка» № 12, Декабрь 2015

Как фирмам и предпринимателям при УСН контролировать основные средства

Если вы — предприниматель

В ситуации, когда остаточная стоимость ваших основных средств превышает 100 млн. руб., вы потеряете право на УСН (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-12/6555). Прочитайте наш материал, чтобы знать, как контролировать стоимость объектов.

Работать на «упрощенке» вы можете, если остаточная стоимость ваших основных средств не превышает 100 млн. руб. Если же на конец отчетного или налогового периода стоимость окажется больше указанной величины, вам придется перейти на общий режим с начала квартала, в котором лимит превышен (п. 4 ст. 346.13 и подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Чтобы такой ситуации избежать, стоимость основных средств нужно контролировать. И наша статья подскажет, как это лучше сделать.

Обратите внимание: применяя УСН, контролировать стоимость своих основных средств должны как фирмы, так и предприниматели. Так как в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ идет речь о налогоплательщиках, то есть обо всех «упрощенцах». Получается, что при переходе на «упрощенку» лимит по основным средствам должны соблюдать лишь организации (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А после перехода на УСН — уже и фирмы, и предприниматели. Такую позицию подтверждают чиновники (письма Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029 и ФНС России от 19.12.2013 № ГД-3-3/4827). Согласны с этим и суды (см. табл. 2).

<…>

На заметкуКак быть, если кадастровая стоимость вашей недвижимости превышает 100 млн. руб.

Если вы узнали, что для вашей недвижимости установили кадастровую стоимость более 100 млн. руб., это не означает, что право на УСН потеряно. Так как с лимитом вам нужно сравнивать не кадастровую, а остаточную стоимость объектов.

Но если будете обновлять бухгалтерскую учетную политику на 2016 год, обратите внимание на такой момент. Кадастровая стоимость определяется на основе рыночной. А организация вправе переоценивать основные средства по рыночной стоимости раз в год или реже (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Однако делать такую переоценку нужно, только если в вашей учетной политике подобная обязанность прописана.

<…>

Как организовать учет основных средств предпринимателям

Суть вопроса

Индивидуальные предприниматели освобождены от бухучета (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако остаточную стоимость основных средств для сравнения с лимитом вам нужно определять по правилам бухучета.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, то бухучета хозяйственных операций у вас, скорее всего, нет, от такой обязанности бизнесмены освобождены (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако остаточную стоимость ваших основных средств вам все нужно отслеживать по правилам бухгалтерского учета, чтобы быть уверенным — она меньше лимита в 100 млн. руб. и право на упрощенную систему у вас есть.

Отметим, что нормативные документы по бухучету основных средств, такие как ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методические указания по бухучету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, предназначены для организаций. Однако вы, будучи предпринимателем, можете ими пользоваться, это не запрещено (см. врезку ниже). Поэтому в своих внутренних документах фиксируйте поступление и выбытие основных средств, отражайте их первоначальную стоимость и срок полезного использования. А также ежемесячно начисляйте амортизацию на принадлежащие вам объекты. При этом рассчитывайте сумму амортизации по правилам бухгалтерского учета, установленным для организаций. Как это правильно делать, посмотрите информацию в таблице 3.

<…>

Таблица 3. Памятка о том, как начислять амортизацию основных средств в бухучете

Вопрос Ответ
Как формируется первоначальная стоимость основных средств В первоначальную стоимость объектов включите все расходы на покупку, сооружение и изготовление объекта, включая затраты на доставку, наладку, госпошлины за регистрацию, а также «входной» НДС, так как при УСН он не возмещается (п. 8 ПБУ 6/01). Если объект вам подарили, первоначальная его стоимость определяется на основе рыночной (п. 10 ПБУ 6/01)
Когда нужно вводить в эксплуатацию основное средство Введите основное средство в эксплуатацию в тот день, когда начали использовать это имущество в бизнесе
Нужно ли дожидаться оплаты, чтобы ввести в эксплуатацию основное средство Нет, факт оплаты для ввода в эксплуатацию и начисления амортизации не важен
Нужно ли дожидаться подачи документов на госрегистрацию, чтобы ввести в эксплуатацию недвижимость Нет, подача документов на регистрацию и сама регистрация на ввод в эксплуатацию объекта и начисление амортизации не влияет (п. 52 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н)
С какого месяца можно начислять амортизацию Амортизацию начисляйте с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 21 ПБУ 6/01)
В каком месяце нужно прекратить начислять амортизацию Амортизацию не начисляйте с месяца, следующего за месяцем выбытия или списания полной стоимости объекта (п. 21 ПБУ 6/01)
Как установить срок полезного использования основного средства Срок полезного использования определите самостоятельно, ориентируясь на то, сколько вы будете применять его в бизнесе (п. 20 ПБУ 6/01). При этом целесообразно ориентироваться на Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, которую используют плательщики налога на прибыль
Какими способами можно рассчитать сумму ежемесячной амортизации Вы можете выбрать для начисления амортизации один из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01):
—линейный способ;
—способ уменьшаемого остатка;
—способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
—способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
Каким способом будет проще всего рассчитать сумму ежемесячной амортизации Самый простой способ расчета амортизации — линейный. При нем ежемесячная сумма амортизации — это результат деления первоначальной стоимости объекта на срок его полезного использования в месяцах
Какие документы следует оформить на каждое основное средство При вводе в эксплуатацию основного средства оформите акт приема-передачи имущества и инвентарную карточку. Укажите в них первоначальную стоимость, срок полезного использования объектов и способ начисления амортизации. Вы можете составить эти документы по унифицированным формам № ОС-1 и ОС-6, утвержденным постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Или по формам, которые вы разработаете самостоятельно на основе унифицированных. В инвентарной карточке также ежемесячно отражайте сумму начисленной амортизации и остаточную стоимость объекта
Что делать, если стоимость основного средства полностью самортизирована Если начисленная амортизация равна первоначальной стоимости, объект полностью амортизирован. Вы можете его списать, если он непригоден, либо использовать дальше. При этом его остаточная стоимость равна нулю
Как определить срок полезного использования купленного основного средства, ранее бывшего в употреблении Срок использования определяйте исходя из оставшегося срока службы объекта. Например, вы купили станок, по документам срок его эксплуатации 60 месяцев. А бывший собственник работал на нем 10 месяцев. Тогда у вас срок полезного использования будет равен 50 месяцев (60 мес. – 10 мес.)
С какой стоимости начислять амортизацию, если вы модернизировали или реконструировали основное средство Расходы на модернизацию или реконструкцию включите в первоначальную стоимость основного средства. И начиная с месяца, следующего после месяца ввода в эксплуатацию улучшенного объекта, начисляйте амортизацию с новой первоначальной стоимости

Нюансы, требующие особого внимания

Ограничение по остаточной стоимости основных средств — не более 100 млн. руб. на конец отчетного и налогового периодов — относится ко всем «упрощенцам». Как к организациям, так и к предпринимателям.

Сравнивать с лимитом вам нужно остаточную стоимость основных средств, рассчитанную по правилам бухгалтерского учета. Причем берите только те объекты, которые относятся к амортизируемому имуществу.

Чтобы контролировать основные средства, предпринимателям нужно определять остаточную стоимость амортизируемых объектов. А для этого требуется начислять амортизацию в порядке, который применяют организации.

<…>

Из статьи журнала «Упрощенка» № 2, Февраль 2015

Какой лимит доходов надо соблюдать, чтобы работать на «упрощенке» в 2015 году

Таблица Условия для применения УСН в 2015 году*

Показатель Предельное значение Как считать
Актуально для всех «упрощенцев»
Размер полученного дохода за отчетный (налоговый) период 68,82 млн. руб. Рассчитывайте этот показатель исходя из всех поступлений от бизнеса на «упрощенке». При этом учитывайте выручку от реализации и внереализационные доходы. Не включайте в расчет доходы, не учитываемые при УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период 100 человек Определите величину, сложив среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 77 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 № 428). При расчете не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров (письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199)
Остаточная стоимость основных средств** 100 млн. руб. Считайте стоимость по данным бухучета как разницу между первоначальной ценой основных средств и суммой начисленной амортизации. Берите во внимание объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 40 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка