Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 апреля 2016 3 просмотра

Числиться кредиторская задолженностью с 2013г. по которой Поставщик подтверждает факт оплаты актом сверки в котором отражены данные по оплате приходными ордерами, но у нас чеки и квитанции потерялись. Поставщик на сегодняшний день дубликаты платежных документов выдать не имеет возможности по причине ликвидации организации. Как нам поступить? Можно ли на основании акта сверки отразить данную задолженность как оплаченную?

Бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов. Так как акт сверки не является первичным учетным документом, на его основании задолженность не может быть отражена как оплаченная.

Обоснование

1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Первичные документы утеряны

Ситуация: как поступить, если первичные документы утеряны

Если документы, подтверждающие отраженные в учете операции, были утеряны, организация должна предпринять действия по расследованию причин и восстановлению пропажи. Для этого сотрудник, обнаруживший пропажу, должен написать служебную записку, на основании которой издается приказруководителя о назначении комиссии по расследованию пропажи. Результаты работы комиссии оформитеактом.

Если в период работы комиссии налоговая инспекция потребует документы, которые были утеряны, организация сможет попросить увеличить срок представления документов (п. 3 ст. 93 НК РФ). В этом случае распоряжение о создании комиссии будет документальным обоснованием такой просьбы.

Если же по результатам работы комиссии документы не будут обнаружены (восстановлены), организация не сможет подтвердить данные бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, за отсутствие документов организации может грозить ответственность.

2. Из статьи журнала « Главбух», № 22, ноябрь 2014

Семь ловушек в акте сверки с контрагентом – как их избежать

<…>

В ноябре—декабре компаниям надо провести сверку со всеми контрагентами за 2014 год. С одной стороны, по закону она необязательна. Бухгалтерское законодательство требует проводить инвентаризацию обязательств до составления годовой отчетности (п. 27Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Но как это делать, компания вправе решить сама.

С другой стороны, чтобы добиться достоверных результатов инвентаризации, лучше свериться с контрагентами. Навести порядок в расчетах с поставщиками и покупателями нужно для того, чтобы в будущем избежать споров о сумме долга. Кроме того, сверка поможет своевременно отразить просроченую кредиторскую задолженность в доходах, а дебиторку — в расходах. Это исключит претензии налоговиков (подробно о списании безнадежных долгов в налоговом учете можно прочитать ниже).

Статья подскажет, где в акте сверки прячутся семь коварных ловушек, избежав которых компания сохранит хорошие отношения с контрагентами и избежит спора с ревизорами. Идеальный образец акта вы найдете ниже. Каждая ловушка в нем обозначена цифрой.

<…>

Ловушка № 3. Нет ссылки на первичку

Акт сверки не является первичным документом, подтверждающим сумму задолженности в налоговом учете (письмо ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/16955). Первичка — это накладные, на основании которых продавец отгрузил товары покупателю, акты, платежки. Поэтому в акте должны быть ссылки на первичные документы, на основании которых стороны обменивались товарами и деньгами.

Когда кредиторку включать в доходы, а дебиторку — в расходы

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности — три года — компании включают во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Это если нет подписанного акта сверки. Иначе срок надо исчислять заново с момента подписания акта (ст. 203 ГК РФ). То есть если в учете компании числится кредиторская задолженность, которая образовалась три года назад, но по ней в текущем году или раньше были подписаны акты сверки, то при расчете налога на прибыль эту сумму не требуется включать в доходы. И наоборот, если у организации есть дебиторка, то после истечения срока исковой давности ее можно включить в расходы (п. 2 ст. 265 НК РФ). Но если ваш должник предложил свериться и вы с ним подписали акт, то момент признания расходов придется отложить.

Ловушка № 4. Нет всех обязательных реквизитов первички

Осторожно!

Акт сверки не является первичкой. Но все ее обязательные реквизиты безопаснее предусмотреть в акте. Это исключит риск спора с инспекцией о действительности акта.

Как мы уже отметили, акт сверки не является первичкой, подтверждающей задолженность. Подписание акта только прерывает срок исковой давности. Но проверяющие часто настаивают, что в акте должны быть все обязательные для первички реквизиты. Например, налоговиков может не устроить акт без даты. Судьи с этим не соглашаются (постановление ФАС Московского округа от 4 сентября 2013 г. по делу № А40-148003/12-55-1356). Но лучше не доводить дело до арбитража, а включить в акт все нужные реквизиты, их не очень много — название и дата документа, наименование компании, составившей акт, сумма долга, Ф.И.О., подписи и должности уполномоченных лиц (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка