Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Каким будет 6 февраля для бухгалтеров

Подписка
6 номеров в подарок!
№2
12 апреля 2016 2690 просмотров

Вопрос по заполнению формы 6-НДФЛ. Должны ли перечисления долга по зарплате в 1 квартале 2016 года (за август, сентябрь...2015 года) попадать в раздел 2 расчета. Должны ли перечисленные в 1 квартале 2016 года НДФЛ за июль-сентябрь 2015 года попадать в раздел 2 отчета? Или же разделы 1 и 2 отчета касаются только начисленных зарплат и удержанных НДФЛ за 1 квартал 2016 года, дата фактической выплаты зарплаты не имеет значения? также не имеет значения фактическая дата перечисления налога? Выплаченные долги за прошлый год и перечисленные долги по НДФЛ должны быть отражены в разделе 2? Выплат и перечислений зарплаты и НДФЛ за 1 квартал 2016 года не производили, пока только долги оплачиваем за прошлый год.

Как следует из Вашего вопроса, организация в первом квартале 2016 года погашает задолженность по заработной плате за 2015 год. В этом случае «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена. В данной ситуации организации необходимо заполнить только раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ. Раздел 1 заполнять не нужно.

Заполняя раздел 2 по строке 100 укажите дату, на которую сотрудники получили доход. Для заработной платы – это последний день месяца. В Вашей ситуации это будут, например, 31.08. 2015, 30.09.2015 и тд.

В строке 110 зафиксируйте день, когда компания удержала налог. Это будет дата выплаты денег сотруднику.

В строке 120 – ту дату, когда налог надо было перечислить в бюджет. По заработной плате – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. В строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ. В строке 140отразите удержанный с этих доходов налог.

Например, организация 12 января 2016 года выплатила задолженность по зарплате за август 2015 в размере 10 000 рублей. В этом случае раздел 2 будет выглядеть следующим образом:

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ*. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

<…>

Кто должен составлять и сдавать расчеты 6-НДФЛ

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Основание, по которому организация или предприниматель признается налоговым агентом* (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет (письмо Минфина России от 2 ноября 2015 г. № 03-04-06/63268).

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели*, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

<…>

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата*, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Когда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:

Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФписьмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Впервые форму 6-НДФЛ нужно сдать за I квартал 2016 года (ч. 3 ст. 2ч. 3 ст. 4 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Срок – до 4 мая 2016 года* (включительно).

<…>

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:*
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно*. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите*:

  • по строке 100 – 31.08.2015
  • по строке 110 – 12.01.2016
  • по строке 120 – 13.01.2016
  • по строке 130 – 10 000
  • по строке 140 – 1300
    • по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
    • по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
    • по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
    • по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.
  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546),
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

<…>

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена.*

Например, если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие.

Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты*. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2за I квартал 2016 года.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.

<…>

Из статьи журнала

ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2016

Подсказки, с которыми вы сдадите новый расчет 6-НДФЛ вовремя и без штрафов

<…>

Раздел 2, в котором нужно разбить по датам доходы и удержанный НДФЛ

О ЛЕКТОРЕ

Елена Владимировна Руссова – ведущий эксперт департамента по заработной плате АКГ «Уральский союз». Специализируется на трудовом праве, расчете зарплаты, НДФЛ, страховых взносов, пособий по нетрудоспособности, декретных и детских выплат, командировочных и представительских расходов.

В разделе 2 распределите доходы по конкретным датам. В строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ (см. пометку 6 в образце выше. – Примеч. ред.). В строке 140отразите удержанный с этих доходов налог* (см. пометку 7 в образце выше. – Примеч. ред.). Сумма всех строк 140 должна быть равна строке 70. Это одно из контрольных соотношений, о котором ФНС говорит в письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591.

Напротив строк с доходами и НДФЛ впишите даты. В строке 100 укажите ту, на которую сотрудники получили доход.

В строке 110 зафиксируйте день, когда компания удержала налог. А в строке 120 – ту дату, когда налог надо было перечислить в бюджет.* Расскажу подробнее о том, какие числа ставить в этих строках в зависимости от дохода.

В строке 100 напротив зарплаты ставьте последний день того месяца, за который она начислена*. Например, зарплата за январь станет доходом сотрудника 31 января, за февраль – 28 или 29 февраля, за март – 31 марта и т. д. (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог с зарплаты надо в тот день, когда вы выдали сотрудникам деньги (строка 110). А перечислить – не позднее следующего дня (строка 120). Если этот день выпадает на выходной, то платежку можно отправить в первый рабочий день*. Например, зарплату за январь компания выдала 4 февраля. Эту дату запишите в строке 110. А 5 февраля – в строке 120 (см. пометки 8, 9 и 10 в образце выше. – Примеч. ред.).

Для отпускных и больничных в строках 100 и 110 ставьте дату выплаты денег. А в строке 120 – последний день того месяца, в котором эта выплата была. Допустим, сотруднику перечислили отпускные 15 марта. В этот день у работника возник доход, и в этот же день надо удержать НДФЛ. Поэтому в строках 100 и 110 укажите 15 марта. А вот перечислить НДФЛ с отпускных можно до конца месяца – до 31 марта (п. 6 ст. 226 НК РФ). Эту дату запишите в строке 120 (см. пометки 11, 12 и 13 в образце выше. – Примеч. ред.).

<…>

Из статьи журнала «ЗАРПЛАТА», № 4, АПРЕЛЬ 2016

КАК ВПЕРВЫЕ ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 6-НДФЛ: РАЗЪЯСНЯЕТ ФНС РОССИИ

<…>

КАК РАСПРЕДЕЛИТЬ ДОХОДЫ ПО ДАТАМ В РАЗДЕЛЕ 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

Каждый лист раздела 2 состоит из одинаковых пяти блоков. Показатели отражаются по строкам:*

  • - 100 «Дата фактического получения дохода» (ст. 223 НК РФ);
  • - 110 «Дата удержания налога» (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
  • - 120 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • - 130 «Сумма фактически полученного дохода»;
  • - 140 «Сумма удержанного налога».

В табл. 3 ниже приведены наиболее распространенные виды выплат. В таблице наглядно показаны даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ, которые нужно отразить в строках 100, 110 и 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

ТАБЛИЦА 3 КАКИЕ ДАТЫ СТАВИТЬ В СТРОКАХ 100, 110 И 120 РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

Перечни доходов с контрольными датами по НДФЛ смотрите в статье "Три контрольные даты по НДФЛ" табл. 1 и табл. 2

Как ФНС рекомендует заполнять раздел 2

В разделе 2 в строках 100, 110 и 120 указаны три даты. Они могут попасть на разные месяцы или налоговые периоды.

В разделе 2 за I квартал 2016 года отражайте те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (абз. 4 п. 2 письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).*

Например, день удержания НДФЛ с декабрьской зарплаты — день ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Срок перечисления — не позже дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).* Если декабрьская зарплата выплачена в декабре, день удержания и срок перечисления не попадают на отчетный период. Значит, декабрьскую зарплату не нужно указывать в отчете за I квартал 2016 года.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка