Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 апреля 2016 3 просмотра

ООО уменьшает уставный капитал после оценки стоимости чистых активов. Мы: 1. Оформили Решение об этом ед.участника. 2.Оформили заявление ф13001. Отдали его в налоговую. Скажите, что делать дальше. И КАК внести изменения в сам Устав? его перепечатать нужно?

Изменения в устав оформляются либо в виде новой редакции устава, в которой вместо старых сведений содержатся новые, либо в виде изменений как отдельного документа, в котором указывается, что в конкретный пункт устава вносятся соответствующие изменения. При этом ни текст изменений, ни новую редакцию устава подписывать не требуется.

Лучше оформлять изменения в виде новой редакции устава, а не в виде изменений как отдельного документа.

Впоследствии гораздо удобнее будет использовать единую действующую редакцию устава, чем частично действующую редакцию устава с несколькими (или множеством) приложений к нему на отдельных листах, которые нужно будет при прочтении согласовывать между собой. Кроме того, отдельные листы могут потеряться.

Порядок действий пошагово описан в рекомендации в обосновании.

Обоснование

Из рекомендации

Анзора Ганижева, кандидата юридических наук, директора юридического департамента ООО «Страховая компания "ОРАНТА"» (до 2015 года – начальник юридического отдела ФГУП «Центральные научно-реставрационные проектные мастерские»)

Виталия Перелыгина, старшего эксперта ЮСС «Система Юрист»

В каких случаях и в какой форме может проводиться уменьшение уставного капитала ООО

<…>

Как уменьшить уставный капитал ООО

Прежде всего обществу необходимо провести общее собрание участников и принять решение о внесении изменений в устав ООО в связи с уменьшением размера уставного капитала.

Такое решение должно быть принято большинством, не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества. Устав может предусматривать необходимость большего числа голосов (п. 8 статьи 37 Закона об ООО).

В обществе, состоящем из одного участника, решение о внесении в устав изменений участник принимает единолично (ст. 39 Закона об ООО).

После того как общество примет решение, необходимо совершить следующие действия:

  • сообщить о принятом решении в налоговую инспекцию;
  • уведомить кредиторов общества;
  • зарегистрировать изменения в уставе.

Как уведомить налоговую инспекцию о том, что ООО находится в процессе уменьшения уставного капитала

В течение трех рабочих дней после того, как общество приняло решение о внесении изменений в устав, ООО обязано сообщить о таком решении в регистрирующий орган – Федеральную налоговую службу в лице налоговой инспекции по месту регистрации общества (п. 3 ст. 20 Закона об ООО).

Для этого в инспекцию нужно представить заявление по форме № Р14002, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ (далее – приказ № ММВ-7-6/25@). Порядок заполнения заявления установлен в разделе VIIIТребований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган (утв. приказом № ММВ-7-6/25@; далее – Требования к оформлению документов).

Заявление подписывает генеральный директор ООО либо иное лицо, действующее от имени общества без доверенности (далее – заявитель).

Нужно ли заверять у нотариуса подпись заявителя на заявлении о внесении в ЕГРЮЛ сведений о нахождении ООО в процессе уменьшения уставного капитала (форма № Р14002)

Да, нужно, за исключением ситуации, когда заявление направляют в инспекцию в виде электронного документа.

Закон прямо предусматривает, что подпись на заявлении по форме № Р14002 не требуется заверять у нотариуса, если заявитель направляет документ через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет) в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (абз. 5 п. 1.2 ст. 9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; далее – Закон о государственной регистрации).

Во всех других случаях подпись заявителя необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрациип. 38 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств (утв.приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н; далее – Административный регламент), абз. 3 п. 1.18 Требований к оформлению документов).

В частности, заверить подпись у нотариуса требуется, даже если заявитель лично подает заявление в инспекцию и представляет документ, удостоверяющий личность.

Обоснование

С 5 мая 2014 года вступили с силу изменения, внесенные в пункт 1.2 статьи 9 Закона о государственной регистрации Федеральным законом от 5 мая 2014 г. № 107-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"».

Теперь закон прямо предусматривает несколько конкретных случаев, когда при личном представлении документов в инспекцию не требуется заверять у нотариуса подпись заявителя. Среди таких случаев подача заявления по форме № Р14002 не указана. Следовательно, даже если лично подать это заявление в инспекцию и представить паспорт, подпись на заявлении все равно понадобится засвидетельствовать в нотариальном порядке.

Документ в налоговую инспекцию можно представить любым из следующих способов:

1) непосредственно в налоговый орган – лично заявителем либо через представителя по нотариально удостоверенной доверенности, которому понадобится приложить к заявлению такую доверенность или ее копию, заверенную нотариусом;

2) в многофункциональный центр – лично заявителем либо через представителя по нотариально удостоверенной доверенности, которому понадобится приложить к заявлению такую доверенность либо ее копию, заверенную нотариусом;

3) по почте – почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения;

4) с помощью информационно-телекоммуникационных сетей (в т. ч. Интернет) – в виде электронного документа, подписанного электронной подписью:

Обоснование

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 9 Закона о государственной регистрации, пункте 37Административного регламента.

Порядок оформления и представления электронных документов утвержден приказом ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489@.

Совет

Перед тем как подать заявление, имеет смысл проверить, осуществляет инспекция функции регистрирующего органа или нет. Дело в том, что в городах с численностью населения не менее 1 млн человек могут быть созданы единые регистрационные центры (п. 3 приказа МНС России от 22 июля 2004 г. № САЭ-3-09/436@). Если в городе создан единый регистрационный центр, то другие городские инспекции, как правило, регистрацию не осуществляют. Например, в Москве регистрирующим органом (Единым регистрационным центром) является МИФНС № 46 по г. Москве. Именно туда нужно подавать заявление по форме № Р14002 в отношении общества, находящегося на территории Москвы.

В течение пяти рабочих дней с момента получения заявления инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что общество находится в процессе уменьшения уставного капитала (п. 1 ст. 8 Закона о государственной регистрациип. 16 Административного регламента).

В качестве подтверждения того, что запись внесена, инспекция выдает лист записи ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрацииабз. 2 п. 15п. 86–90 Административного регламента). С 11 марта 2014 года вместе с этим документом выписку из ЕГРЮЛ не выдают (абз. 2 п. 4 приложения к приказу Минфина России от 26 декабря 2013 г. № 139н).

Как уведомить кредиторов ООО об уменьшении его уставного капитала

Общество обязано уведомить своих кредиторов том, что оно находится в процессе уменьшения уставного капитала (п. 3 ст. 20 Закона об ООО). Для этого необходимо поместить уведомление (сообщение) об уменьшении уставного капитала в журнале «Вестник государственной регистрации» (п. 1 приказа ФНС России от 16 июня 2006 г. № САЭ-3-09/355@). Правила приема и публикации сообщений представлены на сайте журнала.

Уведомление должно содержать следующую информацию (п. 4 ст. 20 Закона об ООО):

  • полное и сокращенное наименование общества;
  • сведения о месте его нахождения;
  • размер его уставного капитала и величина, на которую он уменьшается;
  • способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала общества;
  • описание порядка и условий, при которых кредиторы общества могут заявить свои требования. Такое описание обязательно должно включать в себя адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа общества, дополнительные адреса, по которым могут быть заявлены требования, а также способы связи с обществом (номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и т. д.).

Уведомление помещается в журнале «Вестник государственной регистрации» дважды с периодичностью один раз в месяц (п. 3 ст. 20 Закона об ООО).

Первое уведомление можно поместить только после того, как инспекция внесет в ЕГРЮЛ запись о нахождении ООО в процессе уменьшения уставного капитала. Конкретный срок для публикации первого сообщения не установлен. Чтобы ускорить процесс уменьшения уставного капитала, заявку на публикацию имеет смысл подать в максимально короткий срок (например, на следующий день после получения листа записи ЕГРЮЛ).

Второе уведомление можно опубликовать не раньше чем через месяц после первого.

После того как второе уведомление будет опубликовано, ООО сможет представить документы для регистрации внесенных в устав изменений. Другими словами, общество вправе зарегистрировать факт уменьшения уставного капитала, не дожидаясь, пока истечет один месяц со дня публикации второго уведомления.

Обязано ли ООО направить в адрес каждого кредитора письменное уведомление об уменьшении уставного капитала

Нет, не обязано.

Ранее (до 1 января 2012 года) закон предусматривал такую обязанность.

В настоящее время эта обязанность отменена (подп. «б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 228-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов»; далее – Закон № 228-ФЗ).

ООО должно лишь поместить необходимые уведомления в журнале «Вестник государственной регистрации» (п. 3 ст. 20 Закона об ООО).

Как зарегистрировать факт уменьшения уставного капитала ООО

Чтобы завершить процедуру уменьшения уставного капитала, в налоговую инспекцию необходимо представить следующие документы (п. 1 ст. 17 Закона о государственной регистрации, п. 2146.1 Административного регламента).

1. Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в устав, по форме № Р13001, утвержденной приказом № ММВ-7-6/25@. Порядок заполнения заявления установлен в разделе V Требований к оформлению документов. Заявление подписывает генеральный директор или иное лицо, действующее от имени общества без доверенности. Подпись на заявлении необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке. Исключение составляет случай, когда заявительнаправляет документы через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет) в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (абз. 5 п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации).

2. Решение (протокол) о внесении в устав ООО изменений, связанных с уменьшением уставного капитала.

3. Устав ООО в новой редакции либо изменения в уставе, оформленные в виде отдельного документа. Если заявитель представляет документы непосредственно в инспекцию (многофункциональный центр) или направляет их по почте, то устав(изменения в уставе) необходимо подать в двух экземплярах. Если же документы направляются в электронной форме через Интернет, то устав (изменения в уставе) подается в одном экземпляре.

4. Документ об уплате государственной пошлины в размере 800 руб.

Обоснование

По закону размер госпошлины за госрегистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, составляет 20 процентов размера госпошлины, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Другими словами, размер госпошлины за регистрацию изменений в уставе равен 20 процентам от 4 тыс. руб., то есть 800 руб.

В качестве документа об уплате госпошлины выступает либо платежное поручение с отметкой банка о его исполнении (при уплате пошлины в безналичной форме – абз. 2 п. 3 ст. 333.18 НК РФ), либо выдаваемая банком квитанция (при оплате наличными – абз. 3 п. 3 ст. 333.18 НК РФ). Платежный документ можно составить на сайте ФНС России с помощью сервиса «Уплата госпошлины» или «Заполнение платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Обязательно ли при регистрации изменений, вносимых в устав ООО в связи уменьшением уставного капитала, представлять в налоговую инспекцию документ об уплате государственной пошлины

Нет, не обязательно, но лучше все же это сделать.

Факт уплаты пошлины можно подтвердить с помощью информации, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (абз. 4 п. 3 ст. 333.18 НК РФ).

Если в этой системе есть сведения о том, что пошлину за регистрацию внесенных в устав изменений уплатили, подтверждающий документ в инспекцию подавать не требуется (абз. 5 п. 3 ст. 333.18 НК РФ). Тогда указанный документ предоставляет Казначейство России (абз. 3 п. 46.1 Административного регламента).

Однако не исключено, что информационная система не будет содержать необходимых сведений (например, в связи с тем, что банк, в котором уплачена пошлина, не зарегистрировался в системе либо не направил в нее сведения об уплате). В итоге возникнет риск отказа в регистрации изменений в уставе. Чтобы в максимальной степени обезопасить себя от этого риска, имеет смысл самостоятельно представить в инспекцию документ об уплате пошлины.

Нужно ли при регистрации изменений, вносимых в устав ООО в связи уменьшением уставного капитала, представлять в налоговую инспекцию доказательства уведомления кредиторов

Нет, не нужно.

Ранее (до 1 января 2012 года) в инспекцию требовалось подать доказательства того, что общество уведомило своих кредиторов об уменьшении уставного капитала.

В настоящее время такое требование отменено (подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 228-ФЗ).

Если инспекция откажет в регистрации изменений в уставе по причине того, что общество не представило доказательства уведомления кредиторов, такой отказ можно будет оспорить в суде.

Пример из практики: суд признал незаконным отказ налоговой инспекции в госрегистрации новой редакции устава общества в связи с уменьшением его уставногокапитала, поскольку действующее законодательство не предусматривает обязанность представить инспекции доказательства уведомления кредиторов об уменьшенииуставного капитала

Единственный участник ООО «Р.» принял решение об уменьшении уставного капиталаобщества. В связи с этим общество направило в налоговую инспекцию по почте заявление по форме Р13001, устав в новой редакции, решение единственного участника и квитанцию об уплате государственной пошлины.

Инспекция приняла решение об отказе в госрегистрации новой редакции устава общества, сославшись на то, что ООО «Р.» не представило ей доказательств уведомления кредиторов об уменьшении уставного капитала.

Общество не согласилось с таким решением и обратилось в арбитражный суд с заявлением:

  • о признании решения незаконным;
  • об обязании инспекции устранить допущенные нарушения прав общества.

Суд установил, что ООО «Р.» представило для госрегистрации все необходимые документы. Действующая редакция Закона об ООО не предусматривает обязанности представить инспекции доказательства уведомления кредиторов об уменьшении уставного капитала. По этой причине суд удовлетворил заявление общества (постановление ФАС Поволжского округа от 8 августа 2013 г. по делу № А65-26165/2012).

В течение пяти рабочих дней с момента получения документов инспекция вносит в ЕГРЮЛ новые сведения об уставном капитале ООО (п. 1 ст. 8п. 3 ст. 18 Закона о государственной регистрации, п. 16 Административного регламента).

Не позднее одного рабочего дня с момента внесения таких сведений инспекция выдает обществу документы, подтверждающие факт регистрации (п. 3 ст. 11 Закона о государственной регистрацииабз. 2 п. 15п. 86–90Административного регламента):

  • лист записи ЕГРЮЛ;
  • устав ООО (изменения в уставе как отдельный документ) с отметкой инспекции.

С 11 марта 2014 года вместе с этими документами выписку из ЕГРЮЛ не выдают (абз. 2 п. 4 приложения к приказу Минфина России от 26 декабря 2013 г. № 139н).

Если ООО представило документы через Интернет, то лист записи ЕГРЮЛ и устав (изменения в уставе) инспекция направляет обществу по e-mail в электронной форме. Причем устав (изменения в уставе) заверяется электронной подписью инспекции. По своему усмотрению ООО может потребовать выдачи всех документов в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11подп. «в» п. 1 ст. 17 Закона о государственной регистрации, п. 89 Административного регламента).

Как возразить на требования кредиторов

В процессе уменьшения уставного капитала существенно возрастает вероятность споров с кредиторами общества.

Дело в том, что пункт 5 статьи 20 Закона об ООО предусматривает следующее правило: если права требования кредитора общества возникли до того, как ООО опубликовало первое уведомление об уменьшении уставного капитала, то не позднее 30 дней со дня второго опубликования такого уведомления кредитор вправе потребовать от общества досрочно исполнить соответствующее обязательство. Если досрочное исполнение невозможно, кредитор вправе потребовать прекращения этого обязательства и возмещения связанных с этим убытков. Срок исковой давности для обращения в суд с данным требованием составляет шесть месяцев со дня второго опубликования уведомления об уменьшении уставного капитала.

Если кредитор потребовал от общества досрочно исполнить обязательство (прекратить обязательство и возместить убытки), обществу важно доказать наличие следующих обстоятельств.

1. Уменьшение уставного капитала не нарушило прав кредитора.

Целесообразно представить доказательства того, что общество продолжает оставаться платежеспособным, принимает на себя новые обязательства и надлежащим образом исполняет прежние. В роли таких доказательств могут выступать сведения об активах общества (имуществе и денежных средствах), в частности бухгалтерская отчетность за последние периоды.

2. Предоставленное обеспечение является достаточным для надлежащего исполнения соответствующего обязательства.

Нужно доказать, что общество воспользовалось тем или иным способом обеспечения исполнения обязательств(предоставило залог, нашло платежеспособного поручителя, обратилось к банку с просьбой выдать независимую гарантию и т. д.), в результате чего кредитор получил достаточное обеспечение.

Если обществу удастся доказать наличие этих двух обстоятельств, суд будет вправе отказать кредитору в удовлетворении заявленного требования (п. 6 ст. 20 Закона об ООО).

Совет

Обществу также имеет смысл проверить:

  • действительно ли право требования кредитора возникло до того, как опубликовали первое уведомление об уменьшении уставного капитала;
  • соблюден ли срок для предъявления требования о досрочном исполнении обязательства (прекращении обязательства и возмещении убытков).

Если хотя бы одно из этих двух условий не будет выполняться, кредитор будет не вправе предъявить требование на основании пункта 5 статьи 20 Закона об ООО.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка