Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 апреля 2016 51 просмотр

В организации иностранцы работают по патенту и уплачивают авансовые платежи по НДФЛ. С суммы начисленной зарплаты налог не удерживается, т.к. он перекрывается авансовым платежом. Нужно включать в строку 130 раздела 2 формы 6 НДФЛ такие суммы зарплаты? Ведь налог с них мы не перечисляем?Нужно ли заполнять в разделе 2 строки по выплаченным дивидендам?

1)Да, строку 130 в данной ситуации необходимо заполнить. В этой строке запишите доходы в рублях и копейках до вычета НДФЛ.

2) Да, раздел 2 по выплаченным дивидендам заполнить необходимо.

Заполняя раздел 2, укажите:

Обоснование

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально*. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

<…>

Кто должен составлять и сдавать расчеты 6-НДФЛ

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Основание, по которому организация или предприниматель признается налоговым агентом* (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет (письмо Минфина России от 2 ноября 2015 г. № 03-04-06/63268).

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

<…>

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы* (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

<…>

Раздел 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650)*. В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.*

<…>

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:*
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите*:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов (день выплаты дивидендов)
  • по строке 110 – даты удержания налога (день выплаты дивидендов)
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). По дивидендам - Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546),
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100*,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

<…>

Из статьи ЖУРНАЛА «ЗАРПЛАТА», № 4, АПРЕЛЬ 2016

КАК ВПЕРВЫЕ ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 6-НДФЛ: РАЗЪЯСНЯЕТ ФНС РОССИИ

<…>

Сдать форму 6-НДФЛ обязаны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам облагаемые НДФЛ доходы, например:*

<…>

КАК РАСПРЕДЕЛИТЬ ДОХОДЫ ПО ДАТАМ В РАЗДЕЛЕ 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

Каждый лист раздела 2 состоит из одинаковых пяти блоков. Показатели отражаются по строкам:*

  • - 100 «Дата фактического получения дохода» (ст. 223 НК РФ);
  • - 110 «Дата удержания налога» (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
  • - 120 «Срок перечисления налога» (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • - 130 «Сумма фактически полученного дохода*»;
  • - 140 «Сумма удержанного налога».

В табл. 3 ниже приведены наиболее распространенные виды выплат. В таблице наглядно показаны даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ, которые нужно отразить в строках 100, 110 и 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

ТАБЛИЦА 3 КАКИЕ ДАТЫ СТАВИТЬ В СТРОКАХ 100, 110 И 120 РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ

<…>

Из ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2016

Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ

<…>

Акционерные общества не показывают дивиденды в справках 2-НДФЛ, так как отражают эти данные в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 02.02.15 № БС-4-11/1443@). Но в расчет 6-НДФЛ дивиденды необходимо включить. Это следует из контрольных соотношений* (письмо № БС-4-11/3852@).

<…>

Выплаченный доход (строка 130)

В этой строке запишите выданные доходы в рублях и копейках.* Сумма строк 130 раздела 2 не должна совпадать со значением в строке 020 в разделе 1. Например, в строку 130 попадет зарплата за декабрь, выплаченная в январе, а в строке 020 ее не будет.

<…>

Из статьи ЖУРНАЛА «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 3, МАРТ 2016

Подсказки, с которыми вы сдадите новый расчет 6-НДФЛ вовремя и без штрафов

<…>

Раздел 2, в котором нужно разбить по датам доходы и удержанный НДФЛ

В разделе 2 распределите доходы по конкретным датам. В строке 130 покажите доход работников до вычета НДФЛ* (см. пометку 6 в образце выше. – Примеч. ред.). В строке 140отразите удержанный с этих доходов налог (см. пометку 7 в образце выше. – Примеч. ред.). Сумма всех строк 140 должна быть равна строке 70. Это одно из контрольных соотношений, о котором ФНС говорит в письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка