Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 апреля 2016 4 просмотра

Является ли обязательным наличие штампа "Товар вывезен" в Таможенной декларации при предоставлении документов в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение ставки 0% на основании ст 165 п.1 НК РФ

В комплект документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки при экспорте товаров, обязательно включается таможенная декларация. Должностные лица таможенного органа обязаны проставить на таможенной декларации штамп «Выпуск разрешен».

Для подтверждения экспорта в налоговый орган представляются таможенные декларации, транспортные (товаросопроводительные и т. д.) документы только с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление (штамп «Выпуск разрешен»).

Для сбора документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, организации отводится 180 календарных дней, а именно с момента выпуска товаров в процедуре экспорта в страны, которые не входят в Таможенный союз. У Вас отметка «Вывоз разрешен» поставлена в ноябре 2015г, с этого момента необходимо отсчитывать срок.

Окончание 180-дневного срока, отведенного на сбор документов, связывается не с установленным сроком подачи декларации, а с налоговым периодом, в котором этот срок истекает. Если полный пакет подтверждающих документов собран организацией в срок, не превышающий 180 календарных дней, экспортные операции отражайте в разделе 4 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов. Независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода.

Например, 180-дневный срок, отведенный для сбора документов, истекает в мае 2016г. А фактически документы, необходимые для подтверждения права на нулевую ставку НДС, не будут собраны в срок, то оснований для отражения экспортной операции в декларации за второй квартал у организации нет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья:Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров

<…>

Срок подготовки и представления этих документов ограничен 180 днями, отсчет которых ведется с даты помещения товара под таможенный режим экспорта. Такая норма зафиксирована в пункте 9 статьи 165 НК РФ. Согласно пункту 10 этой статьи подтверждающие документы налогоплательщик должен сдать одновременно с налоговой декларацией. При этом необходимо учитывать следующее.

<…>

В комплект документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки при экспорте товаров, обязательно включается таможенная декларация. Она должна содержать отметки российских таможенных органов: таможни, осуществившей выпуск товаров в режиме экспорта; таможни, в регионе деятельности которой находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории России. Должностные лица выпускающего таможенного органа обязаны проставить на таможенной декларации штамп «Выпуск разрешен».* Организации-экспортеру следует самой позаботиться о получении штампа пограничного таможенного органа. Для этого на пограничную таможню надо направить письмо с просьбой подтвердить фактический вывоз товара. К письму необходимо приложить заверенные копии таможенной декларации и транспортного (товаросопроводительного) документа. При этом необходимо учитывать следующие особенности.

<…>

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 39, ОКТЯБРЬ 2014

3.Ситуация: Когда нужно сдать декларацию по НДС по экспортным операциям


Начиная с 1 января 2015 года декларации по НДС подавайте в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Под истекшим налоговым периодом следует понимать квартал, в котором организация собрала документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки. Подтверждающие документы сдавайте одновременно с декларацией.

Для сбора документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, организации отводится 180 календарных дней:

  • с момента выпуска товаров в процедуре экспорта в страны, которые не входят в Таможенный союз;
  • с момента отгрузки товаров в страну – участницу Таможенного союза.*

Такой срок установлен пунктом 9 статьи 165 Налогового кодекса РФ, пунктом 5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

Окончание 180-дневного срока, отведенного на сбор документов, связывается не с установленным сроком подачи декларации, а с налоговым периодом, в котором этот срок истекает. Если полный пакет подтверждающих документов собран организацией в срок, не превышающий 180 календарных дней, экспортные операции отражайте в разделе 4 декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов. Независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода.*

Например, 180-дневный срок, отведенный для сбора документов, истекает 20 ноября 2015 года. Фактически документы, необходимые для подтверждения права на нулевую ставку НДС, были собраны 15 октября 2015 года. В этом случае право на применение нулевой налоговой ставки должно быть заявлено в декларации по НДС за IV квартал 2015 года, которую нужно сдать не позднее 25 января 2016 года. Если бы документы были собраны хотя бы на день позже (21 ноября 2015 года), то оснований для отражения экспортной операции в декларации за IV квартал у организации бы не было.

Такой вывод подтверждается письмами Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-07-08/108от 6 октября 2010 г. № 03-07-15/131 и от 3 июня 2008 г. № 03-07-08/137.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка