Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 апреля 2016 3 просмотра

Подскажите, пожалуйста. Организация применяет УСН (доходы-расходы), в течении года были уплачены авансовые платежи. По итогам года получился убыток и был начислен минимальный налог. В бюджет перечислили за минусом уплаченных авансовых платежей. Нужно ли писать заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога, поскольку КБК разные? Или налоговая инспекция должна автоматически это делать? Получили от налоговой требование с недоимкой по минимальному налогу на сумму уплаченных авансовых платежей.

Нет, инспекция автоматически не сделает зачет. Вам надо было подать заявление на зачет.

Если по итогам года платить нужно минимальный налог, при этом минимальный налог имеет другой код бюджетной классификации. А значит, сам он не закроется на сумму переплаты, поэтому надо написать в свободной форме заявление о зачете уплаченного авансового платежа по единому налогу в счет минимального. Это следует из пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановления ФАС Уральского округа от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8879/08-С3, от 12 мая 2008 г. № Ф09-3177/08-С3, от 21 февраля 2008 г. № Ф09-528/08-С3, Волго-Вятского округа от 2 июня 2008 г. № А29-6550/2007, Северо-Западного округа от 25 января 2008 г. № А42-3562/2007.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

<…>

Зачет в счет предстоящих платежей

Если недоимки по другим налогам нет, то переплату можно зачесть и в счет предстоящих платежей в бюджет. В том числе и по единому налогу. Тут также надо составить заявление. Для этого вы можете воспользоваться таким образцом. Просто укажите в нем, что хотите зачесть переплату по любому федеральному налогу в счет будущих платежей по единому налогу на упрощенке. Для того чтобы принять решение, налоговые инспекторы назначат сверку расчетов с бюджетом.

По итогам года может оказаться, что авансовые платежи по единому налогу превысили его сумму за год. В этом случае разницу можно направить в зачет предстоящих платежей. Например, в счет авансового платежа по единому налогу за I квартал. Ведь за год в декларации налог вы отразите в уменьшение. Авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Похожая ситуация, когда по итогам года платить нужно минимальный налог. С той лишь разницей, что минимальный налог имеет другой код бюджетной классификации. А значит, сам он не закроется. Надо написать в свободной форме заявление о зачете уплаченных авансовых платежей по единому налогу в счет минимального. Это следует из пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает это и арбитражная практика. Например, постановления ФАС Уральского округа от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8879/08-С3от 12 мая 2008 г. № Ф09-3177/08-С3от 21 февраля 2008 г. № Ф09-528/08-С3Волго-Вятского округа от 2 июня 2008 г. № А29-6550/2007Северо-Западного округа от 25 января 2008 г. № А42-3562/2007.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка