Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 апреля 2016 39 просмотров

Предприятие на УСН "Доходы минус расходы"Вопрос по отпускным:1. Работник ушел в отпуск 01.04.16г, отпускные выплатили 27.03.16 и в тот же день оплатили НДФЛ и взносы в социальные взносы, рассчитанные из суммы отпускных.2. Когда должны быть начислены отпускные? 01.04.16 или 27.03.16? Если 01.04.16, то что выплатили 27.03.16? Если 27.03.16, то в расчет не войдет зарплата за март.3. Предположим, что расчет сделали 01.04.16, а выплатили примерную сумму согласно бухсправки или есть какой-то регламентированный документ для данного случая?Тогда вопросы:1. когда сумма отпускных, ндфл и отчисления в соц.фонды попадут в расходы в марте или апреле?2. как сумма отпускных и в каком периоде отразится в отчете в Пенсионный фонд РСВ-1?

1) поскольку отпускные выплачивают за 3 дня до начала отпуска, то и начислить их нужно за 3 дня. То есть 27.03.16.

Если сотрудник уходит в отпуск с первого числа, можно поступить любым из следующих способов:

- выплатить отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце сделать доначисление исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные;

- заблаговременно начислить работнику зарплату за апрель, не дожидаясь конца месяца. И уже с учетом этой суммы рассчитать отпускные, тогда перерасчет делать не придется. Однако если вдруг, например, сотрудник заболеет непосредственно перед отпуском, то после отпуска придется делать перерасчет, уменьшая суммы отпускных.

Расчет отпускных можно оформить бухгалтерской справкой, регламентированного документа нет;

2) при расчете единого налога отпускные и начисленные с них страховые взносы списываются на расходы в момент выплаты. В данном случае в марте.

Организации, применяющие упрощенку, при расчете налоговой базы учитывают всю сумму отпускных, с учетом НДФЛ. Поэтому отдельно в состав расходов суммы НДФЛ, уплаченные за своих работников, не включаются (письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-11-04/2/176).

3) сумма отпускных и начисленных с нее взносов отразится в расчете РСВ-1 за 1 квартал. Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР) представлено в рекомендации № 5 в полном ответе.

Обоснование

1.Из статьи журнала «УПРОЩЕНКА», № 9, CЕНТЯБРЬ 2015

Отпуск и отпускные

Если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то отпускные начисляйте авансом либо сделайте позже перерасчет

На вопрос отвечает В.А. Барковец, эксперт журнала «Упрощенка»

Работник трудится в компании с 2013 года, с 1 сентября 2015 года он идет в отпуск. Отпускные по правилам трудового законодательства ему нужно выплатить за три дня до отпуска. Какой брать период для расчета отпускных? Как начислить отпускные в нашем случае, ведь заработная плата за август еще не рассчитана? Облагается ли НДФЛ сумма отпускных?
Бухгалтер ООО «Лидер» М.Н. Кораблева

Для работников, которые трудятся в организации больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск. Календарный месяц — это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число). Это прописано в статье 139 ТК РФ и пунктах 4 и 10Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Поэтому, если ваш работник идет в отпуск с 1 сентября 2015 года, то расчетным у него будет период с 1 сентября 2014 года по 31 августа 2015 года.

Вы правильно отметили, что отпускные сотруднику нужно выплатить за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Однако заработная плата за август 2015 года начисляется 31 августа.

Получается, что если отпуск начинается с 1-го числа месяца, то на момент начисления отпускных нет данных о размере заработной платы за последний месяц. А сдвигать расчетный период нельзя. В этой ситуации есть два варианта решить проблему.

Первый вариант. Выплатите отпускные до окончания расчетного периода исходя из тех сумм, что уже были начислены в расчетном периоде. А в следующем месяце сделайте доначисление исходя из уже полностью верных цифр. Тогда одновременно с выплатой очередной зарплаты работнику, вышедшему из отпуска, можно будет доплатить отпускные.

Второй вариант. Вы можете заблаговременно начислить работнику зарплату за август, не дожидаясь конца месяца. И уже с учетом этой суммы рассчитать отпускные, тогда перерасчет делать не придется. Однако если вдруг, например, сотрудник заболеет непосредственно перед отпуском, то после отпуска придется делать перерасчет, уменьшая суммы отпускных.*

Что касается НДФЛ, то с суммы отпускных необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет (подп. 10 п. 1 ст. 208 и п. 4 ст. 226 НК РФ).

2.Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 17, МАЙ 2015

«...Отпускные потребуется посчитать дважды, если работник отдыхает с 1-го числа…»

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Отпускные надо посчитать исходя из заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник идет отдыхать. А выдать деньги нужно за три календарных дня до начала отдыха. Если работник уходит в отпуск с 1-го числа, на момент выплаты еще неизвестен заработок за последний месяц. Поэтому иногда отпускные потребуется посчитать дважды. Например, если размер премии известен только в последний день месяца. При расчете сначала надо взять зарплату за 12 месяцев, но в последнем месяце учесть лишь оклад. Как только станет известна точная зарплата с учетом премии, отпускные надо пересчитать и доплатить работнику. Проценты за просрочку начислять не надо, так как на момент начисления ошибки не было.*

3.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

<…>

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет

После того как дата удержания НДФЛ определена, можно установить срок перечисления удержанного налога в бюджет. Он зависит от вида дохода.

В общем случае перечислять налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Например, зарплату за январь 2016 года работодатель выплатил 3 февраля 2016 года. В этом случае датой получения дохода будет 31 января, датой удержания налога – 3 февраля. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, – 4 февраля 2016 года. Если же зарплату за месяц вы платите частями, НДФЛ в бюджет перечисляйте с каждой выплаты (кроме аванса). Например, 15 января организация выдала сотрудникам аванс, а зарплату «под расчет» за январь выплатила двумя частями. Первую часть выдали 3 февраля, а вторую – 8 февраля 2016 года. Датой удержания налога по первой выплате будет 3 февраля, а по второй – 8 февраля 2016 года. Соответственно, налог с этих выплат нужно перечислить в бюджет не позднее 4 и 9 февраля. С аванса НДФЛ не удерживается. Такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-04-06/42063 и ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999.

НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход*. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2016 года. Отпускные ему были выплачены 16 января. В этом случае датой получения доходов и датой удержания НДФЛ является 16 января, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет, будет 31 января 2016 года.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. При определении сроков уплаты налога удобнее пользоваться таблицей.

<…>

4.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть при налогообложении отпускные за основной отпуск. Организация применяет специальный налоговый режим

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на всю сумму отпускных начислите:

Рассчитать страховые взносы нужно в месяце начисления отпускных. Например, если сотрудник уходит в отпуск с 1 июля, а отпускные ему начислены в июне, то отпускные войдут в облагаемую базу по страховым взносам в июне*.

Такой вывод подтверждается:

  • в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – пунктом 1 статьи 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и письмом Минтруда России от 17 июня 2015 г. № 17-4/В-298;
  • в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – частными разъяснениями специалистов Минтруда России.

В момент выплаты отпускных (их перечисления на счет сотрудника) удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208п. 4 ст. 226 НК РФ).При расчете НДФЛ налоговую базу уменьшите на сумму стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

<…>

УСН

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, отпускные включите в расходы в момент их выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).* Данное правило применяется и в отношении отпускных, начисленных в текущем году за отпуска, перенесенные с прошлых лет (письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55). Несмотря на то что данное письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, им могут руководствоваться и организации на упрощенке (подп. 6 п. 1 ст. 346.16п. 2 ст. 346.16п. 7 ст. 255 НК РФ).

Страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных включите в состав расходов в момент их уплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения при налогообложении расходов по выплате отпускных. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы исчисляет по общим ставкам.

В апреле 2014 года сотруднику организации П.А. Беспалову был предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска составила 14 календарных дней – с 14 по 27 апреля 2014 года.

За расчетный период (с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года) Беспалову начислена зарплата в сумме 83 260 руб. Расчетный период отработан полностью.

Средний дневной заработок сотрудника составил:
83 260 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 237 руб./дн.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал отпускные в сумме:
237 руб./дн. ? 14 дн. = 3318 руб.

Сумма отпускных войдет в налоговую базу по НДФЛ за апрель. Детей у Беспалова нет, поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

НДФЛ с суммы отпускных равен:
3318 руб. ? 13% = 431 руб.

Отпускные были выплачены сотруднику из наличной выручки 10 апреля 2014 года в сумме:
3318 руб. – 431 руб. = 2887 руб.

НДФЛ был перечислен в бюджет 11 апреля 2014 года.

На сумму отпускных бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Сумма начисленных взносов составила 1002 руб., в том числе:

  • взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, – 730 руб. (3318 руб. х 22%);
  • взносы, зачисляемые в ФСС России, – 96 руб. (3318 руб. х 2,9%);
  • взносы, зачисляемые в ФФОМС, – 169 руб. (3318 руб. х 5,1%);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 7 руб. (3318 руб. х 0,2%).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных Беспалова были перечислены 5 мая 2014 года в общей сумме взносов за апрель.

Всю сумму отпускных (3318 руб.) бухгалтер включил в расходы при расчете налоговой базы по единому налогу в апреле 2014 года.

Взносы в сумме 1002 руб. уменьшат базу по единому налогу в мае 2014 года.*

<...>

5.Из рекомендации

Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Любви Котовой заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Ольги Прыговой заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области

По итогам каждого отчетного периода все страхователи должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ о взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитываются с выплат сотрудникам.

Отчет нужно сдавать по форме РСВ-1 ПФР. Форма расчета и Порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. А постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п в этот документ внесены изменения. Поэтому начиная с отчетности за полугодие 2015 года форму РСВ-1 ПФР надо сдавать по обновленным правилам (п. 2 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 4 июня 2015 г. № 194п).

Эта рекомендация поможет без ошибок подготовить отчетность по форме РСВ-1 ПФР на бумаге или в файле для заполнения. Если же отчетность формируется автоматически в бухгалтерской программе, то убедитесь, что все данные внесены верно.

Кто должен сдавать

Сдавать форму РСВ-1 ПФР должны все работодатели, а именно:

  • организации (в т. ч. иностранные, работающие в России) и их обособленные подразделения;
  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

Представлять такой отчет в Пенсионный фонд РФ следует в отношении выплат всем лицам, для которых работодатель является страхователем. А это те сотрудники, которым производятся выплаты в рамках трудовых отношений на основании трудового договора, и граждане – исполнители работ или услуг по гражданско-правовым договорам. На выплаты и вознаграждения в их пользу начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ. Отчет сдавайте независимо от того, вела организация фактическую деятельность или нет.

Если предприниматель (адвокат, детектив, нотариус) не производит выплат, с которых начисляются страховые взносы, сдавать РСВ-1 ПФР он не должен.

Это следует из пункта 1 части 9 статьи 15 и пункта 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 1,пункта 1 статьи 8 и статьи 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

Когда сдавать

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно сдать:

  • на бумажном носителе – не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом;
  • в электронном виде – не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев и год (п. 2 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Таким образом, в 2016 году расчеты сдавайте:

– за 2015 год – не позднее 15 февраля на бумаге или не позднее 20 февраля в электронном виде;
– за I квартал – не позднее 16 мая (15 мая – выходной день) на бумажном носителе или не позднее 20 мая в электронном виде;
– за полугодие – не позднее 15 августа на бумаге или не позднее 22 августа (20 и 21 августа – выходные дни) в электронном виде;
– за девять месяцев – не позднее 15 ноября на бумаге или не позднее 21 ноября (20 ноября – выходной день) в электронном виде.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2016 год нужно сдать не позднее 15 февраля 2017 года на бумаге или не позднее 20 февраля 2017 года в электронном виде.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.

<...>

Правила заполнения

Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и шесть разделов. Обязательно представлять в Пенсионный фонд РФ титульный лист, а также раздел 1подраздел 2.1 раздела 2 и раздел 6. Их должны сдавать все работодатели. Об этом сказано в пункте 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

На каждой странице формы РСВ-1 ПФР укажите регистрационный номер страхователя в Пенсионном фонде РФ. Номер можно узнать из уведомления о регистрации организации или уведомления о регистрации физического лица, выданного Пенсионным фондом РФ.

На всех листах формы поставьте дату составления и подпись представителя страхователя.

Расчет заполняйте на основании данных бухгалтерского* и кадрового учета (абз. 2 п. 1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п). Исходную информацию возьмите из данных индивидуального учета, который надо вести на каждого сотрудника (ч. 6 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Для ведения индивидуального учета можно использовать карточки, форма которых приводится в письме от 9 декабря 2014 г. Пенсионного фонда РФ № АД-30-26/16030 и ФСС России от № 17-03-10/08/47380.

В каждой ячейке расчета ставьте только один показатель. Пустых ячеек не оставляйте. Если показателя нет, то в ячейке ставьте прочерк. Это общее правило для всего расчета, за исключением раздела 6. В нем графы, напротив, оставьте пустыми, если показателей нет (п. 2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).

Если требуется исправить ошибку в бумажном бланке расчета, перечеркните неверное значение показателя. Рядом впишите правильное значение показателя. Затем поставьте подпись представителя страхователя под исправлением и укажите дату исправления. Также поставьте рядом печать. Исправлять ошибки с помощью корректирующего или аналогичного средства нельзя. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

После заполнения расчета поставьте номер каждой страницы в поле «Стр.» (п. 3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).

Титульный лист

На титульном листе заполните все разделы, кроме подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка, утвержденногопостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п).

<...>

Отчетный период

В поле «Отчетный период» укажите код периода, за который представляется расчет:

  • 3 – за I квартал;*
  • 6 – за полугодие;
  • 9 – за девять месяцев;
  • 0 – за год.

Календарный год является расчетным периодом (п. 1 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). В поле «Календарный год» укажите год, за который подается расчет. Например, при подаче в 2016 году расчета за 2015 год в этом поле поставьте «2015».

Это следует из пунктов 5.2 и 5.3 раздела II Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

<...>

Раздел 2

В разделе 2 отразите суммы начисленных вознаграждений и страховых взносов. Раздел 2 включает в себя подразделы:

  • 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – заполняют все страхователи;
  • 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на вредных производствах;
  • 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу…» – заполняйте, если кто-либо из сотрудников занят на тяжелых производствах.

Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись более чем по одному тарифу, то раздел 2 заполните столько раз, сколько тарифов применялось.

В разделе 2 также отражают пособие по временной нетрудоспособности и «детские» пособия (пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет). Сумму выплаченных пособий отражают по строкам:

  • 201211 подраздела 2.1;
  • 221 подраздела 2.2;
  • 231 подраздела 2.3;

Но заметьте, в форме РСВ-1 ПФР эти пособия нужно показывать, только если их выплачивал работодатель. Если же ваш регион участвует в пилотном проекте ФСС России, то пособия, выплаченные фондом напрямую, в РСВ-1 не отражают.

Подраздел 2.1

В подразделе 2.1 отразите суммы взносов, начисленных по обычным тарифам.

Если в течение отчетного периода страховые взносы начислялись только по одному тарифу, подраздел 2.1 заполните один раз.

Если в течение отчетного периода страхователь начислял взносы по разным тарифам, подраздел 2.1 заполните по каждому тарифу отдельно. То есть в расчет включите столько отдельных страниц с подразделом 2.1, сколько тарифов использовалось. Например, нужно заполнить несколько страниц подраздела 2.1, если в отчетном периоде поменялся тариф взносов или если страхователь имеет право на одновременное применение нескольких тарифов.

Об этом сказано в пункте 9.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Подраздел 2.1 состоит из двух блоков данных – о выплатах для начисления страховых взносов в рамках пенсионного имедицинского страхования.


Код тарифа

В поле «Код тарифа» укажите код согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. Определить этот код можно с помощью справочной таблицы.

<...>


На обязательное пенсионное страхование

Блок «На обязательное пенсионное страхование» включает в себя строки 200–208. Каждая из строк имеет четыре графы:

  • в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
  • в графе 4 – показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за девять месяцев в этой графе нужно указать показатели за июль;
  • в графе 5 – за второй месяц последнего отчетного квартала;
  • в графе 6 – за третий месяц последнего отчетного квартала.

Строка 200

1Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное пенсионное страхование. Данный показатель отразите в строке 200. При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста сотрудников, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Выплаты в соответствии с ч. 1–2 ст. 7 212-ФЗ»).

Строка 201

В строке 201 укажите выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со статьей 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (сумма показателей строк «ч. 1, 2 ст. 9», «п. 1 ч. 3 ст. 9», «п. 2 ч. 3 ст. 9» блока «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ»).

Строка 202

Строку 202 заполните, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае укажите здесь суммуподтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора.

Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (блок «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ», строка «ч. 7 ст. 8»).

Строка 203

В строке 203 укажите суммы, превышающие предельную величину базы для начисления взносов. Информацию об этих суммах можно взять из карточек индивидуального учета (строка «Сумма выплат, превышающая установленную ч. 4 ст. 8 212-ФЗ / за месяц»).

Строка 204

Рассчитайте базу для начисления пенсионных взносов и укажите результат в строке 204:

Стр. 204 = Стр. 200 Стр. 201 Стр. 202 Стр. 203

Строки 205–206

В строке 205 укажите сумму пенсионных взносов с выплат, не превышающих предельную величину.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не приобретала (не утрачивала) право на применение пониженных тарифов, строку 205 заполните следующим образом. Сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6. После этого рассчитайте значение в графе 3 строки 205 по формуле:

гр. 3 стр. 205 = гр. 4 стр. 205 + гр. 5 стр. 205 + гр. 6 стр. 205 + гр. 3 стр. 205
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период текущего года

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация приобрела право на применение пониженных тарифов, значениеграфы 3 строки 205 определите так:

гр. 3 стр. 205 = гр. 3 стр. 204 * пониженный тариф страховых взносов

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация утратила право на применение пониженных тарифов, значениеграфы 3 строки 205 определите так:

гр. 3 стр. 205 = гр. 3 стр. 204 * основной тариф страховых взносов

По строке 206 укажите сумму пенсионных взносов с выплат, превышающих предельную величину.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не приобретала (не утрачивала) право на применение пониженных тарифов, строку 206 заполните следующим образом. Сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их по графам 4, 5 и 6. После этого рассчитайте итоговое значение в графе 3 строки 206:

гр. 3 стр. 206 = гр. 4 стр. 206 + гр. 5 стр. 206 + гр. 6 стр. 206 + гр. 3 стр. 206
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период текущего года

Если у организации по итогам отчетного (расчетного периода) возникло право на применение пониженных тарифов, в графе 3строки 206 укажите «0».

При утрате права на применение пониженных тарифов значение графы 3 строки 206 определите по формуле:

гр. 3 стр. 206 = гр. 3 стр. 203 * основной тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих предельную величину страховых взносов

Это предусмотрено подпунктами 9.8 и 9.9 пункта 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Строки 207–208

2В строке 207 укажите количество сотрудников, с выплат которым были начислены взносы по указанному тарифу. При этом значение графы 3 строки 207 должно быть больше или равно максимальному значению показателей, указанных в графах 4–6строки 207.

В строке 208 укажите количество сотрудников, выплаты которым превысили предельную величину. При этом значение графы 3 строки 208 должно быть больше или равно максимальному значению показателей, указанных в графах 4–6 строки 208.

Это предусмотрено подпунктами 9.10 и 9.11 пункта 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

На обязательное медицинское страхование

Блок «На обязательное медицинское страхование» включает в себя строки 210–215. Каждая из строк имеет четыре графы:

  • в графе 3 указываются показатели за расчетный период, то есть с начала года;
  • в графе 4 – показатели за первый месяц последнего отчетного квартала. Например, при составлении отчета за I квартал в этой графе нужно указать показатели за январь;
  • в графе 5 – за второй месяц последнего отчетного квартала;
  • в графе 6 – за третий месяц последнего отчетного квартала.

Строки 210–215

Информацию для строк 210–213 можно взять из карточек индивидуального учета на каждого сотрудника.

Для тарифа, который указан в поле «Код тарифа», рассчитайте общую сумму начисленных выплат сотрудникам, которые подпадают под обязательное медицинское страхование. Результат укажите в строке 210.

Если страхователь производит выплаты иностранцам, суммы в ячейках строки 210 «Сумма выплат» могут отличаться от сумм соответствующих ячеек строки 200 «Сумма выплат». Это связано с тем, что категории иностранных сотрудников, которые подпадают под обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, не совпадают.

В строке 211 укажите сумму выплат, не облагаемых взносами на медицинское страхование в соответствии со статьей 9 ичастью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Строку 212 заполняйте, если страхователь выплачивал доходы по авторским договорам. В этом случае в строке укажите сумму подтвержденных или нормативных расходов на создание объекта авторского договора. Не указывайте расходы по тем договорам, выплаты по которым не облагаются взносами на медицинское страхование.

1По строке 213 укажите базу для начисления страховых взносов.

стр. 213 = стр. 210 стр. 211 стр. 212

В строке 214 укажите сумму начисленных взносов на обязательное медицинское страхование.

Если в отчетном (расчетном) периоде организация не приобретала (не утрачивала) право на применение пониженных тарифов, строку 214 заполните следующим образом. Сначала рассчитайте взносы за каждый из отчетных месяцев и отразите их в графах 4, 5 и 6. После этого рассчитайте значение в графе 3 строки 214 по формуле:

гр. 3 стр. 214 = гр. 4 стр. 214 + гр. 5 стр. 214 + гр. 6 стр. 214 + гр. 3 стр. 214
из РСВ-1 ПФР за предыдущий отчетный период этого года

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация приобрела право на применение пониженных тарифов, значениеграфы 3 строки 214 определите так:

гр. 3 стр. 214 = гр. 3 стр. 213 * пониженный тариф страховых взносов

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация утратила право на применение пониженных тарифов, значение графы 3 строки 214 определите так:

гр. 3 стр. 214 = гр. 3 стр. 213 * основной тариф страховых взносов

4В строке 215 укажите количество сотрудников, с выплат которым были начислены взносы по указанному тарифу. При этом значение графы 3 строки 215 должно быть больше или равно максимальному значению показателей, указанных в графах 4–6строки 215.

Это предусмотрено подпунктами 9.17 и 9.18 пункта 9 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

<...>


Раздел 6

Раздел 6 формы РСВ-1 ПФР заполняют за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев и год) на каждого сотрудника:
– который состоял с организацией в трудовых отношениях;
– с которым был заключен гражданско-правовой или авторский договор.

То есть раздел 6 сдавайте и на тех сотрудников, которым начислялись выплаты в отчетном периоде, и на тех сотрудников, которые состояли с организацией в трудовых отношениях, но выплаты им в отчетном периоде не начислялись.

Это следует из положений пункта 33 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Если сотрудник уволился в предыдущих отчетных периодах, то в следующих отчетных периодах сведения на него в раздел 6 не включайте. Например, сотрудник уволился в I квартале. В расчете за полугодие раздел 6 на него заполнять не нужно.

Раздел 6 формируйте с разбивкой по пачкам. Количество сведений в каждой пачке не должно превышать 200 штук. Опись составлять не нужно – ее заменяет раздел 2.5.

Сведения с разными типами корректировок группируйте в отдельные пачки.

Корректирующие сведения за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая») сдавайте вместе со сведениями с типом корректировки «исходная» за тот период, в котором исправляли данные. При этом корректирующие сведения нужно подать по формам, которые действовали в том периоде, за который вносите корректировки. Например, можно включить в расчет за полугодие 2015 года уточняющий раздел 6 за I квартал 2015 года с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая».

Такой порядок предусмотрен абзацами 5–6 пункта 5.1 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Подраздел 6.1

Заполняя подраздел 6.1,в графах 1–3 укажите в именительном падеже фамилию, имя и отчество сотрудника. В графе 4 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

Если в каком-либо из месяцев отчетного периода сотрудник уволился, в поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» проставьте знак «Х». Данное поле не нужно заполнять, если уволенный сотрудник работал по гражданско-правовому договору.

Подраздел 6.2

В подразделе 6.2 заполните поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год».

В поле «Отчетный период (код)» проставьте код того отчетного периода, за который подаются сведения:
– 3 – I квартал;
– 6 – полугодие;
– 9 – девять месяцев;
– 0 – календарный год.

В поле «Календарный год» укажите год, за отчетный период которого подаются сведения.

Подраздел 6.3

В подразделе 6.3 укажите тип корректировки сведений.

Всего предусмотрено три типа корректировок: «исходная», «корректирующая» и «отменяющая». Нужное поле отметьте символом «Х».

Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые. Если раздел 6 был возвращен организации из-за ошибок, то взамен него также нужно представить сведения с типом корректировки «исходная».

Поле «Корректирующая» отметьте, если сведения подаете взамен ранее представленных.

В поле «Отменяющая» поставьте «Х», если хотите полностью отменить ранее поданные сведения о застрахованном лице. Такую форму надо представить вместе с «исходной».

Поля «Отчетный период (код)» и «Календарный код» заполняйте только для форм с типами «корректирующая» и «отменяющая» с обязательным указанием отчетного периода и года корректируемых или отменяемых периодов.

Подраздел 6.4

В подразделе 6.4 укажите сумму выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику.

1В графах по строке 400 (410) «Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода» указывайте значения соответствующих показателей нарастающим итогом (с учетом сумм перерасчета) с начала отчетного периода, в рублях и копейках.

По строкам 401–403 (411–413) указывайте значения показателей за месяц последних трех месяцев отчетного периода, в рублях и копейках.

Если сотрудник одновременно относится к нескольким категориям застрахованных лиц, то количество строк в подразделе 6.4 нужно увеличить. Код категории укажите в графе 3 подраздела 6.4 по классификатору кодов. Данные, которые относятся ко второму коду, укажите в строках 410–413, и так далее для каждого кода.

В графе 4 поставьте сумму выплат и вознаграждений, начисленных в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым и (или) авторским договорам.

При заполнении данного подраздела соблюдайте соотношения:

Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 4 (если не было перерасчета сумм страховых взносов за предыдущие отчетные периоды) <
или
=
Сумма показателей, указанных в строке 200 графы 3 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 4 >
или
=
Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 4 и строкой 201 графы 4 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 4 >
или
=
Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 5 и строкой 201 графы 5 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 4 >
или
=
Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 6 и строкой 201 графы 5 всех подразделов 2.1

В графе 5 укажите базу для начисления страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

При этом соблюдайте соотношения:

Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 5 (если не было перерасчета сумм страховых взносов за предыдущие отчетные периоды) <
или
=
Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 3 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 5
=
Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 4 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 5
=
Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 5 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 5
=
Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 6 всех подразделов 2.1

В графе 6 укажите базу для начисления страховых взносов по гражданско-правовым договорам с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов. При этом значения, указанные во всех строках графы 6, не должны превышать значений, указанных в соответствующих строках графы 5 подраздела 6.4.

В графе 7 укажите сумму начисленных выплат, превышающую предельную величину. При наличии показателей в данной графе значения графы 5 подраздела 6.4 в соответствующих строках не должны быть равны «0».

При этом соблюдайте соотношения:

Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 7 (если не было перерасчета сумм страховых взносов за предыдущие отчетные периоды с выплат, превышающих предельную величину) <
или
=
Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 3 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 7
=
Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 4 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 7
=
Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 5 всех подразделов 2.1

Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 7
=
Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 6 всех подразделов 2.1

Показатели всех строк графы 4 >
или
=
Сумма показателей, указанных в графах 5 и 7 соответствующих строк

Если же показателей нет, то подраздел не заполняйте.

Подраздел 6.5

В подразделе 6.5 укажите сумму пенсионных взносов, начисленную по всем тарифам страховых взносов в последние три месяца отчетного периода с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы. Суммы указывайте в рублях и копейках.

Укажите сумму начисленных страховых взносов за последние три месяца отчетного периода с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

В течение отчетного периода изменился код категории сотрудника? Тогда в подразделе 6.5 укажите итоговую сумму начисленных взносов, рассчитанную исходя из тарифов по всем категориям.

Подраздел 6.5 не заполняют, если показателей нет. А организации, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, не должны отражать в этом подразделе взносы с выплат членам экипажей.

Подраздел 6.6

Подраздел 6.6 заполняйте в формах с типом сведений «исходная», если в последние три месяца отчетного периода корректировались данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.

Если есть данные в подразделе 6.6, то в обязательном порядке подайте корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4.

При этом корректирующие (отменяющие) сведения сдавайте по формам индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки.

При корректировке сведений данные о суммах перерасчета страховых взносах укажите:
– за отчетные периоды начиная с I квартала 2014 года – в графе 3 подраздела 6.6;
– за отчетные периоды 2010–2013 годов – в графах 4 и 5 подраздела 6.6.

Подраздел 6.7

В подразделе 6.7 укажите сумму выплат сотрудникам, занятым на тяжелых и вредных работах, дающих право на досрочное назначение пенсии. В графах по строке 700 (710 и т. д.) укажите значения соответствующих показателей нарастающим итогом (с учетом сумм перерасчета) с начала расчетного периода.

Если в организации была проведена специальная оценка условий труда, в графе 3 нужно проставить код специальной оценки по классификатору кодов. Когда кодов условий труда несколько, для каждого в подразделе 6.7 добавьте свою строку.

В графе 4 укажите суммы выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда в соответствии с пунктом 1части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Если код специальной оценки не указан, при заполнении подраздела соблюдайте следующие соотношения:

Сумма показателей, указанных в строках 700, 710 и т. д. графы 4 (если не было перерасчета страховых взносов по дополнительному тарифу за предыдущие отчетные периоды)
<
или
=
Значение показателя, указанного в строке 223 графы 3 подраздела 2.2
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. графы 4
=
Значение показателя, указанного в строке 223 графы 4 подраздела 2.2

Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 4
=
Значение показателя, указанного в строке 223 графы 5 подраздела 2.2

Сумма показателей, указанных в строках 703, 713 и т. д. графы 4
=
Значение показателя, указанного в строке 223 графы 6 подраздела 2.2

В графе 5 укажите суммы выплат сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда в соответствии с пунктами 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ.

Если код специальной оценки не указан, при заполнении подраздела соблюдайте следующие соотношения:

Сумма показателей, указанных в строках 700, 710 и т. д. графы 5 (если не было перерасчета страховых взносов по дополнительному тарифу за предыдущие отчетные периоды) <
или
=
Значение показателя, указанного в строке 233 графы 3 подраздела 2.3
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. графы 5
=
Значение показателя, указанного в строке 233 графы 4 подраздела 2.3

Сумма показателей, указанных в строках 702, 712 и т. д. графы 5
=
Значение показателя, указанного в строке 233 графы 5 подраздела 2.3

Сумма показателей, указанных в строках 703, 713 и т. д. графы 5
=
Значение показателя, указанного в строке 233 графы 6 подраздела 2.3

Для показателей с кодом специальной оценки соблюдайте следующие соотношения:

Сумма показателей, указанных в строках 700, 710 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 4 (если не было перерасчета страховых взносов по дополнительному тарифу за предыдущие отчетные периоды)


<
или

=

Значение показателя, указанного в графе 3 строки 243 подраздела 2.4
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 4
=
Значение показателя, указанного в строке 243 подраздела 2.4

Сумма показателей, указанных в строках 700, 710 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.4 (если не было перерасчета страховых взносов по дополнительному тарифу за предыдущие отчетные периоды)


<
или

=

Значение показателя, указанного в графе 3 строки 249 подраздела 2.4
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.4
=
Значение показателя, указанного в строке 249 подраздела 2.4
Сумма показателей, указанных в строках 700, 710 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.3 (если не было перерасчета страховых взносов по дополнительному тарифу за предыдущие отчетные периоды)


<
или

=

Значение показателя, указанного в графе 3 строки 255 подраздела 2.4

Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.3
=
Значение показателя, указанного в строке 255 подраздела 2.4
Сумма показателей, указанных в строках 700, 710 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.2 (если не было перерасчета страховых взносов по дополнительному тарифу за предыдущие отчетные периоды)

<
или

=

Значение показателя, указанного в графе 3 строки 261 подраздела 2.4

Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.2
=
Значение показателя, указанного в строке 261 подраздела 2.4

Сумма показателей, указанных в строках 700, 710 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.1 (если не было перерасчета страховых взносов по дополнительному тарифу за предыдущие отчетные периоды)


<
или

=

Значение показателя, указанного в графе 3 строке 267 подраздела 2.4
Сумма показателей, указанных в строках 701, 711 и т. д. граф 4 и 5 по подклассу 3.1
=
Значение показателя, указанного в строке 267 подраздела 2.4

Подраздел 6.8

В подразделе 6.8 графы «Начало периода» и «Конец периода» таблицы заполните в следующем формате: ДД.ММ.ГГГГ. При этом порядковый номер присваивается только строкам, содержащим даты «Начало периода» и «Конец периода».

Если в течение отчетного периода сотрудник работал и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, то периоды работы укажите в отдельных строках по каждому из видов договоров. При этом период работы по гражданско-правовому договору заполняется с кодом «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Этот код нужно проставить в графе 7.

Графу «Территориальные условия (код)» таблицы заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденномупостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. При этом размер районного коэффициента, установленный в централизованном порядке к зарплате сотрудников непроизводственных отраслей в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностей), не указывайте.

Графы 5–9 заполните, если сотрудник занят на тяжелых или вредных работах, дающих право на досрочную пенсию. Данные графы не заполняйте, если особые условия труда не подтверждены документально, либо когда занятость сотрудника в этих условиях не соответствует требованиям действующих нормативных документов.

Графу «Особые условия труда (код)» таблицы заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденномупостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Существует два случая, когда в данной графе нужно указывать не один код, а два. При этом второй пишут строкой ниже.

Первый случай: сотрудник выполняет работы, дающие ему право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со списками № 1 и № 2, утвержденными постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. Тут укажите код соответствующей позиции списка.

Второй случай: право на досрочную пенсию возникает в соответствии со статьей 30 Закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ. Для такого сотрудника нужно будет дополнительно указать код профессии в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Графу «Основания (код)» рассчитываемого трудового стажа заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п. При этом значение «СЕЗОН» ставьте, только если отработан полный сезон на работах, предусмотренных перечнями сезонных работ. Данные перечни определяются отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями (ст. 293 ТК РФ).

Графу «Дополнительные сведения» рассчитываемого трудового стажа заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

1Обратите внимание на то, что в новой редакции порядка заполнения расчета исключен код АДМИНИСТР «Отпуск без содержания». Вместо него указывайте код НЕОПЛ.

Однако в некоторых случаях предусмотрен особый порядок заполнения данной графы (см. таблицу ниже).

Случаи, когда графу «Дополнительные сведения» надо заполнять по-особому Как заполнить
Сотрудник был занят на работах с особыми условиями труда не каждый день в течение календарного периода, ограниченного датами «Начало периода» и «Конец периода» Укажите количество календарных месяцев и дней, отработанных в особых условиях труда. Например, «2 м. 20 дн.»
Застрахованное лицо является осужденным и отбывает наказание в местах лишения свободы Приведите количество засчитанных в трудовой стаж календарных месяцев и дней работы. Например, «2 м. 20 дн.»
Застрахованное лицо – водолаз Впишите фактическое время пребывания под водой (часов, минут). Например, «26 ч 30 мин.»

Графу «Основания (код)» условий досрочного назначения пенсии заполните в соответствии с приложением 2 к Порядку, утвержденному постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

Следует отметить, что код особых условий труда или условий для досрочного назначения пенсии указывается, только если за период работы в таких условиях были уплачены страховые взносы по дополнительному тарифу.

В графе «Дополнительные сведения» об условиях досрочного назначения пенсии в зависимости от значения, указанного в графе 8 «Основания (код)», укажите соответствующую информацию:
– налет часов (часов, минут);
– количество прыжков с парашютом;
– количество спусков (подъемов);
– фактически отработанное время (месяцев, дней);
– объем работ (доля ставки) по занимаемой должности;
– количество учебных часов.

По медработникам указывайте объем работ (долю ставки) по занимаемой должности, если в графе «основание (код)» указано одно из значений: 27-СМ, 27-ГД, 27-СМХР, 27-ГДХР. Ставку (долю ставки) и количество учебных часов педагогов в школах и других учреждениях для детей заполняйте, если в графе 6 «основание (код)» указано одно из значений:

  • 27-ПД. Указывать ставку или долю ставки обязательно, количество учебных часов – необязательно;
  • 27-ПДРК. Если сотрудник занимает одну из должностей, перечисленных в подпункте «а» пункта 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. № 781, обязательно укажите ставку и количество учебных часов. Указывать количество учебных необязательно, если сотрудник занимает одну из должностей, перечисленных в подпункте «б» пункта 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29 октября 2002 г. № 781.

Если сотрудник трудится в территориальных условиях или на видах работ, дающих право на досрочную пенсию, при заполнении подраздела 6.8 учитывайте следующие особенности. По таким сотрудникам не заполняйте графы 4 «Территориальные условия (код)», 5 «Особые условия (код)» и 8 «Условия для досрочного назначения страховой пенсии основание (код)», если в графе 7 указаны следующие дополнительные сведения:
– отпуск по уходу за ребенком;
– отпуск без сохранения содержания;
– отпуск без сохранения зарплаты, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе), неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам, один дополнительный выходной день в месяц без сохранения зарплаты, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности, неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды;
– повышение квалификации с отрывом от производства;
– исполнение государственных или общественных обязанностей;
– дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха;
– отстранение от работы не по вине работника;
– дополнительные отпуска работникам, совмещающим работу с обучением;
– отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет;
– дополнительный отпуск граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
– дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

Об этом сказано в пункте 37.18 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п.

<...>

Ситуация: как заполнить графы 2 и 3 раздела 6.8 формы РСВ-1 ПФР по сотруднику, который в отчетном периоде был в ежегодном отпуске

В разделе 6.8 по такому сотруднику укажите несколько периодов. Время отпуска – отдельно. Остальное ограничено началом и концом отчетного периода.

Оплачиваемый отпуск засчитывают в стаж, который дает право на льготную пенсию. Поэтому время отпуска включайте в период работы, но в разделе 6.8 отразите отдельной строкой под кодом «ДЛОТПУСК». Например, отпуск был в середине отчетного периода. Тогда в графах 2 и 3 проставьте три периода: до отпуска, сам отпуск и после него.

Напомним, в разделе 6.8 формы РСВ-1 ПФР приводят периоды работы сотрудников, у которых есть право на досрочную пенсию. Данные дают за последние три месяца отчетного периода.

Выходные и праздничные дни из этих периодов не исключайте – они также входят в стаж, необходимый для назначения пенсии (в т. ч. досрочной). Ведь при определении стажа нужно учитывать не рабочие, а календарные дни.

Такие выводы следуют из статьи 12 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ, пункта 5 Правил, утвержденныхпостановлением Правительства РФ от 11 июля 2002 г. № 516пункта 37 Порядка, утвержденногопостановлением Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п, и приложения 2 к нему, пункта 3постановления Правительства РФ от 16 июля 2014 г. № 665.

Пример, как заполнить раздел 6.8 формы РСВ-1 ПФР, если сотрудник был в отпуске с 1 по 28 число месяца отчетного периода. 29 и 30 числа этого месяца – выходные. Сотрудник имеет право на досрочное назначение пенсии

Сотрудник находится в отпуске с 1 по 28 ноября. В остальные дни отчетного периода (IV квартал) он работал в режиме пятидневной рабочей недели (полный рабочий день). В стаж, который дает право на досрочный выход на пенсию, включается весь период работы в IV квартале, то есть три месяца (с учетом выходных и дней отпуска).

Бухгалтер заполнил раздел 6.8 расчета РСВ-1 ПФР следующим образом:

Главбух советует: если отпуск, продолжавшийся в течение всего месяца, оплачен авансом в предыдущем месяце, то при проверке формы с помощью программы CheckPfr могут возникнуть затруднения. Преодолеть их можно, обновив модуль программы.

Программа CheckPfr сопоставляет данные раздела 6.8 и подраздела 6.4 и реагирует на выявленные расхождения. В частности, расхождением считается наличие периода в разделе 6.8 и отсутствие начислений за этот период в подразделе 6.4. Устаревшая версия программы, обнаружив такое расхождение, фиксирует ошибку (код 30) и блокирует отправку расчета. Обновленная версия программы реагирует предупреждением (код 20), которое означает, что ситуация возможна, но требует разъяснений. Такое предупреждение не является основанием для отказа в приеме отчетности.

Выход простой – надо обновить модуль программы, которую вы используете для формирования и проверки расчета. Скачать его можно на сайте Пенсионного фонда РФ.

<...>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка