Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 апреля 2016 3 просмотра

ООО Заключило со Сбербанком Генеральное соглашение о срочных сделках на финансовых рынках, куда включены положения сделок валютный форвард,валютный опциони валютный своп 2011. Сбербанк прислал уведомление о рассчитанных суммах платежей по сделке расчетный валютный форвард на 26.02.16г. убыток 6194200 руб., а на 24.03.16г. - прибыль 3291600 руб.Каким образом учитывать убытки в этом случае, уменьшают ли они налогооблагаемую базу и в каком разделе декларации по налогу их отражать?

Для учета операций с обращающимися ценными бумагами и обращающимися ФИСС не предусмотрен специальный порядок определения налоговой базы. Это следует из положений п. 1 ст. 304 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, убыток, полученный от таких операций, может быть направлен на уменьшение общей налоговой базы с учетом положений п. п. 1, 2 ст. 274, п. 1 ст. 283 НК РФ.

При этом общей налоговой базой понимается налоговая база (п. 1 ст. 280 НК РФ):

– которая облагается по ставке, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (в общем случае - 20%);

– финансовый результат по которой учитывается в общем (не специальном) порядке.

Исходя из этого налоговой декларацией по налогу на прибыль не установлено специальных листов по отражению убытка от таких операций, как, например, для необращающихся ФИСС.

Так, на основании раздел IV Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» при заполнении строки 100 Приложения № 1 к Листу 02 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 Кодекса, в частности доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

А по строке 200 Приложения №2 к Листу 02 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования.

Обоснование

Из Приказа ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»


VI. Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы

от реализации и внереализационные доходы" Декларации

6.1. По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Кодекса.

6.2. При заполнении строки 100 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 Кодекса, в частности:

- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 250, 301, 303 - 305, 326 Кодекса), а также по операциям хеджирования;

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка